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2015年注册会计师备考阶段已经开始，环球网校希望通过日常的练习，巩固知识点，特整理2015注册会计师考试《会计》机考试题：存货清查，祝考生学习愉快
2015注册会计师考试《会计》机考试题：存货清查
单项选择题
1、下列有关存货清查的处理，不正确的是( )。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计人营业外支出
C.因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本
D.存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算
参考答案: C
答案解析:因收发计量差错造成的存货净损失应计人管理费用。
2、正保股份有限公司(以下简称“正保公司”)20X0年1月1日与另-投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称“东大公司”)。正保公司拥有东大公司75%的股份，从20×0年开始将东大公司纳人合并范围编制合并财务报表。
(1)正保公司20X 0年7月20日从东大公司购人-项专利技术用于产品生产，价款984.6万元以银行存款支付。该专利技术出售时在东大公司的账面价值为864万元。正保公司对该专利技术采用直线法摊销，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零。
(2)正保公司20×2年9月5日出售该专利技术，收到价款480万元。出售该专利技术时支付营业税66万元。
要求：根据上述资料，回答2-3问题。
在正保公司20X 1年12月31日合并资产负债表中，专利技术作为无形资产应当列报的金额是( )。
A.615.37万元
B.75.37万元
C.540万元
D.660.6万元
参考答案: C
答案解析:
在正保公司20×1年12月31日合并资产负债表中，专利技术作为无形资产应当列报的金额=864-864/4×6/12-864/4=540(万元)。
3、正保公司在20×2年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得是( )。
A.-36.97万元
B.338.63万元
C.-102.6万元
D.18万元
参考答案: D
答案解析:正保公司在20X 2年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得=480―66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(万元)
4、2010年1月1日，长江公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期5年，每年末收取租金30万元。该商标权是长江公司2007年7月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用期限为10年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。长江公司因该项出租业务每年需要交营业税1.5万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费。长江公司2010年因该业务影响营业利润的金额为( )。
A.30万元
B.18.5万元
C.10万元
D.-8.5万元
参考答案: B
答案解析:影响长江公司2010年营业利润的金额=30-100/10―1.5=18.5(万元)
5、2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股权，当日完成了股权转让手续。甲公司以-项投资性房地产作为对价，投资性房地产的账面价值为1000万元(其中成本800万元，公允价值变动200万元)，该项投资性房地产在取得投资当日的公允价值为1500万元。取得投资当日乙公司所有者权益账面价值为5500万元，公允价值为6000万元，差额由-批存货产生，该批存货在2014年对外出售40%。甲、乙公司在投资前不存在关联方关系，适用的增值税税率均为17%。乙公司2014年实现净利润500万元，发放现金股利100万元。不考虑所得税等因素的影响，则甲公司2014年由于该项投资计人当期损益的金额为( )。
A.560万元
B.590万元
C.760万元
D.890万元
参考答案: D
答案解析:甲公司取得投资时影响损益金额=1500―1000+6000×30% 一1500=800(万元)，期末甲公司因乙公司实现净利润确认投资收益=(500―500×40%)×30%=90(万元)。则甲公司2014年由于该项投资计入当期损益的金额=800+90=890(万元)。
6、某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除;20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为( )。
A.456万元
B.560.2万元
C.679.2万元
D.625万元
参考答案: A
答案解析:当期所得税=应交所得税=(2500+275-30)×15%=411.75(万元)。20×1年末递延所得税资产余额=810×25%=202.5(万元)，20×2年末递延所得税资产余额=(810+275-30)×1 5%=158.25(万元)。所以20×2年递延所得税资产发生额=158.25-202.5=-44.25(万元)，因此，20×2年度发生的所得税费用=411.75+44.25=456(万元)。
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