注册会计师考试《税法》练习题：个人所得税

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　　注册会计师考试《税法》练习题：个人所得税

　　单项选择题

　　1、下列各项中，需要缴纳个人所得税的是(　)。

　　A、国债利息

　　B、国家发行的金融债券利息

　　C、个人举报违法犯罪行为获得的奖金

　　D、外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外籍个人以非现金形式取得的住房补贴免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴需要征收个人所得税。

　　2、下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。

　　A、个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，减半征收个人所得税

　　B、职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

　　C、个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

　　D、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征收个人所得税;个人取得兼职收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税;个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。

　　3、杨某是自由撰稿人，2014年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2014年杨某应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　多项选择题

　　1、纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、单位为职工个人购买商业性保险

　　B、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

　　C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

　　D、个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收入

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，暂缓征收个人所得税;选项C，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。

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