注册会计师考试《税法》练习题：企业所得税

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　　2015年注册会计师备考已经开始，以下是环球网校整理的注册会计师《税法》练习题，加以巩固知识点，祝大家学习愉快

　　练习题

　　1、下列各项中，关于一般收入的确认的说法正确的有(　)。

　　A、企业销售商品、产品、原材料耗品以及其他存货取得的收入属于销售货物收入

　　B、企业销售包装物、低值易耗品取得的收入不属于销售货物收入

　　C、纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入

　　D、纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照账面价值确定收入

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核企业所得税一般收入的知识点。企业销售包装物、低值易耗品取得的收入属于销售货物收入;纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入。

　　2、甲生产企业2013年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。

　　A、11.48

　　B、11.9

　　C、1.48

　　D、21.48

　　【答案】A

　　【解析】可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)视同销售所得=220-180=40(万元)债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)　应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)

　　3、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。

　　A、企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　B、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入

　　C、采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的日期确认收入的实现

　　D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入

　　【答案】D

　　【解析】选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项B，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

    注册会计师《会计》每日一练：收入

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