2013年注册会计师考试《审计》考前模拟试题（四）
|0·2019-11-01 14:18:38浏览 收藏
2013年注册会计师考试考前押题
四、综合题(本题型共1题，每题20分，本题型共20分。在答题区输入答案，答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)
1、鸿达科技股份有限公司(以下简称鸿达公司)主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师赵海负责审计鸿达公司2012年度财务报表。
资料一：注册会计师赵海在审计工作底稿中记录了所了解的鸿达公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)鸿达公司在2011年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。鸿达公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(2)经董事会批准，鸿达公司于2012年12月1日与启天公司股东达成协议，以1800万元受让启天公司20%股权，并付讫股权受让款。2013年1月25日，鸿达公司向启天公司派出1名董事(启天公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
(3)2012年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，鸿达公司主要竞争对手之一的世达公司(非鸿达公司的关联公司)及其下属全资子公司――建发公司均陷入财务困境。为取得建发公司的机器设备，鸿达公司于2012年8月31日与世达公司签订协议，以1亿元购入其所持建发公司的全部股权。按照协议约定，建发公司于2012年9月30日遣散了全部员工，并向鸿达公司移交了全部资产和负债。鸿达公司于2012年10月将建发公司的全部机器设备和存货转移到鸿达公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向建发公司派出新的管理团队和员工，建发公司转而负责鸿达公司部分产品的销售。
(4)自2012年11月起，鸿达公司将主要产品交货方式由在鸿达公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担鸿达公司因此而发生运费的80%。
(5)2012年12月，一名已离职员工向鸿达董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。鸿达公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)2012年末，有网民称鸿达公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，鸿达公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。
资料二：注册会计师赵海在审计工作底稿中记录了所获取的鸿达公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：
资料三：
赵海注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2011年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2012年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，鸿达公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2012年度审计中将继续采用综合性审计方案。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
【正确答案】：(1)
(2)事项(1)存在缺陷。确定财务报表整体的重要性，体现了注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识，不考虑审计风险，也不受以往审计错报的影响，不能随意调整重要性。
事项(2)存在缺陷。应当根据本年对认定层次重大错报风险的评估结果，考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。比如，本题资料中，考虑到有离职员工举报销售总监虚报销售费用，如果鸿达公司的调查证实销售总监的确长期多次虚报费用，则注册会计师可能不再信赖采购与付款循环中涉及销售费用的控制，而通过实施更多的实质性程序获取审计证据。
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