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2013年注册会计师考试考前押题
一、单项选择题(本题型共5大题，25小题，每小题1分，本题型共25分。)
1、C注册会计师负责对丙公司2012年度财务报表进行审计。在针对丙公司进行风险评估时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、对丙公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，双重目的测试是指( )。
A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试
B.在控制测试的同时实施细节测试
C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序
D.在对内部控制取得了解的同时实施穿行测试 【正确答案】：B
【答案解析】：控制测试的目的是评价控制是否有效运行，细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试细节测试，以实现双重目的。
<2>、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。
A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
【正确答案】：C
【答案解析】：内部控制无论如何有效，只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制存在的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
<3>、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。
A.了解内部控制的设计
B.记录了解的内部控制
C.了解控制活动是否得到执行
D.寻找内部控制运行中的缺陷
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D是控制测试中的内容。
<4>、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法不正确的是( )。
A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C.直接假定丙公司固定资产存在特别风险
D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
【正确答案】：C
【答案解析】：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。
<5>、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。
A.丙公司存货周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的投资核算过程复杂
D.丙公司控制环境薄弱
【正确答案】：D
【答案解析】：内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ABC都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。
2、A注册会计师负责对甲公司2012年中期财务报表和2012年年度财务报表进行审计，XYZ会计师事务所制定相应的质量控制政策和程序，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在会计师事务所的各类人员中，对质量控制制度承担最终责任的人员是( )
A.项目经理
B.主任会计师
C.高级审计合伙人
D.事务所企管部经理
【正确答案】：B
【答案解析】：质量控制准则规定会计师事务所的主任会计师对质量控制承担最终责任。
<2>、A注册会计师分别针对甲公司中期和年度财务报表出具了不同的审计报告。XYZ会计师事务所在进行最终业务档案的归整工作时，应当( )。
A.为中期财务报表出具的审计报告应自审计报告日后30日内归档，为年度财务报表出具的审计报告应自审计报告日后60日内归档
B.将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作
C.为中期财务报表出具的审计报告应自中期报表截止日起至少保存10年
D.为年度财务报表出具的审计报告应自年度报表截止日起至少保存10年
【正确答案】：B
<3>、以下对项目质量控制复核的时间的表述中，正确的是( )。
A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核
B.在出具审计报告后适当时期内完成项目质量控制复核
C.在资产负债表日前完成项目质量控制复核
D.在审计报告报出日后完成项目质量控制复核
【正确答案】：A
【答案解析】：质量控制准则明确项目质量控制复核在出具审计报告前完成。
<4>、以下与XYZ会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不正确的是( )。
A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.如果有其他事务所参与执行部分业务时，XYZ会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函
C.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的
D.书面确认函必须是纸质的
【正确答案】：D
【答案解析】：关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。
<5>、项目组在必要时应就存在的意见分歧进行咨询，以下有关说法中，正确的是( )。
A.这些分歧不影响项目合伙人按约定时间出具审计报告
B.无论项目组是否与被咨询者达成一致，项目合伙人均应按时提交审计报告
C.只要保证项目合伙人与被咨询者之间不存在分歧，就可以出具审计报告
D.被咨询者可以是会计师事务所内部人员也可以是外部成员
【正确答案】：D
【答案解析】：在分歧解决之前不得出具审计报告。
3、为实现乙公司2012年度财务报表的审计目标，项目合伙人B注册会计师根据审计准则和职业判断实施恰当的审计程序。遇到下列事项，请代B注册会计师做出正确的专业判断。
<1>、B注册会计师的下列做法中，正确的是( )。
A.获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的时间
C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D.不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
<2>、管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，如监事会或审计委员会。管理层和治理层(如适用)的责任不包括( )。
A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)
B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.向注册会计师提供必要的工作条件
D.限制注册会计师在获取审计证据时接触内部人员和其他相关人员
【正确答案】：D
<3>、B注册会计师执行下列审计程序，其不属于应实施的审计范围为( )。
A.对乙公司的有价证券进行监盘
B.B注册会计师以询问乙公司相关人员的方式，获取财务信息和非财务信息
C.乙公司与甲公司属于关联企业，注册会计师直接通过电话询问获得验证乙公司对甲公司往来账目认定的完整性
D.B注册会计师采取分析程序对乙公司财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，并作出相关评价
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C，应该通过函证的程序，对乙公司资产负债表中往来账目的相关认定进行获取审计证据并作出评价，应取得乙公司相关情况的书面声明。
<4>、注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能够获取最可靠审计证据的是( )。
A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行
【正确答案】：D
【答案解析】：四个选项中，只有“重新执行”在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠。
<5>、如果注册会计师从权衡成本与效益原则考虑，在通常情况下应采用的进一步审计程序的总体审计方案是( )。
A.实质性方案
B.综合性方案
C.控制测试为主
D.风险评估程序为主
【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师从权衡成本效益角度考虑，通常应当采用综合性方案。
4、A 注册会计师在对甲集团进行集团财务报表进行审计时，遇到下列事项，请代A注册会计师作出正确的专业判断。
<1>、在制定集团财务报表审计的总体审计策略时，集团项目组应当确定与重要性相关的事项中，正确的是( )。
A.集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性
B.将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报，组成部分注册会计师不需要将此错报通报给集团项目组
C.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致
D.如果集团财务报表中存在特定类别的交易，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，即使可以合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，集团项目组也无需对该特定类别的交易确定重要性
【正确答案】：A
【答案解析】：集团项目组应当确定集团财务报表的整体重要性，它一般应高于组成部分的整体重要性。
<2>、下列关于A注册会计师对甲集团财务报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师的陈述中，不正确的是( )。
A.不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
B.即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并不减轻A注册会计师及会计师事务所对甲集团审计意见承担的责任
C.若A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师
D.若A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师
【正确答案】：C
【答案解析】：如果注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。
<3>、集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列内容中，不属于集团项目组可能评价的是( )。
A.评价重大调整是否恰当反映了相关交易和事项
B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权
C.确定重大调整对集团财务报表的影响
D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C，应当是确定重大调整是否有恰当的证据支持并得到充分的记录。
<4>、如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组应当( )。
A.对组成部分注册会计师的工作底稿进行复核
B.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
C.出具带其他事项段的审计报告
D.出具带强调事项段的审计报告
【正确答案】：B
【答案解析】：要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序，如不可行，可以直接对组成部分财务信息实施审计。
<5>、下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任集团项目组时的说法中不正确的是( )。
A.对于一些特别重要的组成部分，集团项目组往往也需要亲自进行审计
B.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报，也就很难将被审计单位集团财务报表的审计风险降至一个可接受的低水平
C.如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任集团项目组
D.如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，此时注册会计师应当拒绝接受委托
【正确答案】：D
【答案解析】：如果注册会计师认为，其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，也可以考虑通过实施追加程序，适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。此时，注册会计师仍可以接受委托担任集团项目组。
5、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，E注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、E注册会计师实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是( )。
A.E注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.E注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
【正确答案】：A
<2>、如果A注册会计师拟定对应收账款项目进行概率比例规模(PPS)抽样，则其对下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的概率更小
C.每个账户被选中的概率相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
【正确答案】：D
【答案解析】：PPS抽样的最大缺点之一就是对余额为零的总体项目存在没有被选中的机会。
<3>、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样
【正确答案】：A
【答案解析】：在不分层的情况下，如采用均值估计方法，要么是样本过大(不经济)，要么是抽样风险过大(无效果)。
<4>、下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不正确的是( )。
A.统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确的控制抽样风险
B.统计抽样能够定量评价样本结果
C.非统计抽样不能有效设计样本
D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险
【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师使用非统计抽样时，如果设计恰当，也能够提供与统计抽样方法同样有效的结果。
<5>、在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。
A.可接受的信赖过度风险
B.预计总体偏差率
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
【正确答案】：C
【答案解析】：总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师确定样本规模时一般不考虑总体变异性。
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