2013年注册会计师综合阶段考试总复习：经济利益对审计独立性的影响

       课程推荐：2013年注册会计师考试网络辅导 无忧通关

　　一、经济利益的种类

　　经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。

　　二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施

　　(一)由于经济利益对独立性产生不利影响且没有防范措施的情形

　　(二)由于经济利益对独立性产生不利影响的其他情况及防范措施

　　对独立性产生不利影响的情况

　　1.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

　　取决于：

　　①与其他近亲属的关系

　　②经济利益的重要程度

　　应采取的防范措施： ①其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大;

　　②由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作;

　　③将该人员调离审计项目组。

　　2.通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益不利影响。

　　应采取的防范措施：在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

　　3.执行审计业务的项目合伙人所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的主要近亲属在审计客户中拥有的经济利益。

　　注意：只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平，则不被视为损害独立性。

　　应采取的防范措施： 在必要时可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。

　　4.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益。

　　应采取的防范措施： ①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组;

　　②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

　　5.其他相关人员(项目组成员以外的人员)在审计客户中拥有任何已知的经济利益(如未婚妻)

　　应采取的防范措施：①将存在密切私人关系的审计项目组成员调离项目组;

　　②不允许该项目组成员参与任何有关该审计业务的重大决策;

　　③由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

　　6.会计师事务所、合伙人及其主要近亲属、员工及其主要近亲属从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取措施。

　　应采取的防范措施： ①如果会计师事务所获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;

　　②如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;

　　③如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。在完成处置该经济利益前，会计师事务所应当确定是否需要采取防范措施。

2013年注册会计师综合阶段考试总复习汇总（会计篇）

注册会计师综合阶段《职业能力综合测试卷》模拟试题汇总

关于继续开通注册会计师考试机考练习网站的通告

环球网校友情提示：如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!