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《税法》单元测试题：第四章营业税法
一、单项选择题
1.下列金融保险业务中，以收入全额减去一定的扣除项目后的余额，作为计税依据计征营业税的是( )。
A.人民币贷款业务
B.初保业务
C.抵押贷款业务
D.金融商品转让业务
【答案】D
【解析】选项AC：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入;选项B：办理初保业务，营业额为向保险人收取的全部保险费。
2.2011年4月份，境内甲企业从A国乙企业购入一项商标权，乙企业在中国境内没有设立经营机构，也没有专门的代理人。根据营业税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。
A.甲企业应就其购买商标权的行为缴纳营业税
B.甲企业为乙企业该业务营业税的扣缴义务人
C.乙企业应当到自行甲企业所在地的主管税务机关缴纳营业税
D.乙企业不需要就转让商标权的行为缴纳营业税
【答案】B
【解析】境外的单位或者个人在境内转让无形资产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
3.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照( )税目征收营业税。
A.交通运输业
B.服务业
C.转让无形资产
D.娱乐业
【答案】B
【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照服务业税目中的“租赁业”项目征收营业税。
4.某远洋运输企业2012年4月承揽一项境内运输业务，取得全部价款和价外费用380万元，将承揽的该业务分给另外一家运输公司，并支付了80万元的运输费用;另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，承租期内操作人员听候承租方调遣。租金按月收取，本月收取租金20万元。该远洋运输企业2012年4月应缴纳的营业税( )万元。
A.9.6
B.10
C.12
D.12.4
【答案】A
【解析】该远洋运输企业2012年4月应缴纳的营业税=(380-80)×3%+20×3%=9.6(万元)。
5.合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以( )为营业额。
A.取得的全部价款和价外费用
B.取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额
C.取得的全程运输收入(不包括其他价外费用)
D.取得的全程运输收入扣除运输成本后的余额
【答案】B
6.某建筑公司2012年3月将自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1000万元，该办公楼的工程成本为600万元，已知当地成本利润率为15%，则该建筑公司当月应缴纳的营业税为( )万元。
A.50
B.70.7
C.71.34
D.88.95
【答案】C
【解析】纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(万元)。
7.某商业银行2012年第一季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元;销售金银取得收入100万元;代收电话费取得手续费收入15万元。则该商业银行第一季度应缴纳的营业税为( )万元。
A.15
B.16.25
C.20.75
D.21.25
【答案】B
【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。该商业银行第一季度应缴纳的营业税=[(300+10)+15]×5%=16.25(万元)。
8.下列各项中，不按照“交通运输业”税目征收营业税的是( )。
A.远洋运输企业从事的程租业务
B.远洋运输企业从事的期租业务
C.航空运输企业从事的湿租业务
D.航空运输企业从事的干租业务
【答案】D
【解析】航空运输企业从事的干租业务要按照“服务业”税目征收营业税。
9.对电信单位出售移动电话机、无线寻呼机并为用户提供有关电信劳务所取得的收入，正确的税务处理方法是( )。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售行为征收增值税
D.按兼营行为分别缴纳增值税和营业税
【答案】B
10.某书画院举办文化展，取得门票收入450万元;举办少儿美术培训班，取得培训收入600万元，同时为学员提供学习资料取得收入50万元。则该书画院上述业务应缴纳营业税( )万元。
A.18
B.19.5
C.31.5
D.33
【答案】B
【解析】纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，免征营业税。该书画院上述业务应缴纳营业税=(600+50)×3%=19.5(万元)。
二、多项选择题
1.根据营业税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务
B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人
C.境外单位在境内转让无形资产且在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
D.在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为营业税的纳税义务人
【答案】ABC
【解析】在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为增值税的纳税义务人。
2.纳税人发生的下列行为，属于按照服务业税目征收营业税的有( )。
A.远洋运输企业从事期租业务
B.远洋运输企业从事光租业务
C.航空运输企业从事湿租业务
D.航空运输企业从事干租业务
【答案】BD
【解析】对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
3.根据营业税的有关规定，下列说法不正确的有( )。
A.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，征收营业税
B.纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税
C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税
D.单位将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，视同发生应税行为，征收营业税
【答案】AC
4.根据营业税的有关规定，下列说法中，不正确的有( )。
A.纳税人从事融资租赁业务，以其向承租方收取的全部价款和价外费用为营业额
B.纳税人从事金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
C.纳税人从事金融经纪业务，以其收取的手续费类的全部收入为营业额
D.纳税人从事受托收款业务，以其收取的全部收入为营业额
【答案】AD
5.营业税的计税依据是提供营业税应税行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括同时符合规定条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，相关规定条件包括( )。
A.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
D.所收款项全额上缴财政
【答案】ABCD