2013年注册会计师《会计》模拟试题：第十九章所得税

　　《会计》模拟试题：第十九章所得税

　　【1?多选题】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.期末预提产品质量保证费用

　　B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整

　　D.对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　　E.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A和E属于可抵扣暂时性差异。

　　【2?多选题】下列说法中，正确的有 ( )。

　　A.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债

　　B.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税资产

　　C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差 异不能确认递延所得税负债

　　D.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该 项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

　　E.当某项交易同时具有“不是企业合并”及 “交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

　　【答案】CE

　　【解析】除下列交易不确认递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：(1)商誉的初始确认;(2)同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：①该项交易不是企业合并;②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

　　【3?单选题】大海公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2013年l2月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元固定资产减值准备。2013年12月31日，该项固定资产的计税基础为( )万元。

　　A.640

　　B.720

　　C.80

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】2013年12月31日该项固定资产的计税基础=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)× 2/10=640(万元)。

　　【4?单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销l0万元。大海公司当期期末元形资产的计税基础为( )万元。

　　A.0

　　B.270

　　C.135

　　D.405

　　【答案】D

　　【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)。

　　【5?单选题】甲企业与乙企业签订了租赞协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始Et为2012年12月31日。20l2年12月31日，该写字楼的账面余额50000万元。已累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。20l3年l2月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2013年12月31日的计税基础为 f )万元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　【答案】B

　　【解析】该写字楼2013年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000―5000)/20=42750(万元)。

　　【6?单选题】A公司于2012年12月31日“预计负债一产品质量保记费用”科目贷方余额为l00万元，2013年实际发生产品质量保证费用90万元，2013年12月31 日预提产品质量保证费用ll0万元，2013年12月31 日该项负债的计税基础为( )万元。

　　A.O

　　B.120

　　C.90

　　D.110

　　【答案】A

　　【解析】2013年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0。

　　【7?单选题】A公司于2013年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则2013年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2013年12月31日设备的账面价值=20.0-200÷5×9/12=170(万元)，计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元)，应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。

　　【8?单选题】甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2013年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为l000万元，2013年l2月31 13，乙公司将上述商品对外销售60%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素2013年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

　　A.200

　　B.80

　　C.30

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(r660-800)×40%×25%=20(万元)。

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