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简答题
1.简述注册会计师了解被审计单位及其环境后，识别和评估重大错报风险的审计程序。
【答案】
(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;
(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;
(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;
(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
2.A和B注册会计师为识别和评估X公司2011年度财务报表的重大错报风险，需要了解X公司及其环境。为此决定专门实施风险评估程序：
请指出：
(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对X公司及其环境进行了解?
(2)在进行风险评估时，A和B注册会计师可以实施哪些程序?
(3)在了解X公司内部控制时，A和B注册会计师应该从哪些方面进行了解?
(4)在了解X公司及其环境，对控制进行初步评价和风险评估后，A和B注册会计师关于X公司内部控制可以得出哪些结论?
【答案】
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价;被审计单位的内部控制。
(2)A和B注册会计师可以实施询问、观察和检查、分析程序进行风险评估。
(3)A和B注册会计师应该从控制环境、风险评估过程、控制活动、与财务报告相关的信息系统和沟通、对控制的监督五个方面对内部控制进行了解。
(4)控制本身的设计是否合理、控制是否得到执行、是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
综合题
A注册会计师负责对长城公司2011年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长城公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要帐户以及相关认定。(假定每个事项独立存在且不存在其他条件)
资料一：长城公司主营产品A产品2011年和2010年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足。
资料二：长城公司财务总监已在长城公司工作超过6年，于2011年10月劳动合同到期后被长城公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，长城公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
资料三：2011年6月份由于竞争对手推出B产品的升级产品。导致长城公司的B产品市场价格下跌，销路不畅，造成存货积压。
资料四：2012年2月，长城公司的一项短期借款4000万元即将到期，企业在2011年末尚未获得展期。企业正在寻求维持日常经营活动所需资金，但未获得实质性进展。
资料五：长城公司销售的A产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由长城公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2011年的运输单价比上年平均上升了20%，去年的运输费用是150万元，今年的运输费用是165万元。
资料六：长城公司生产过程中排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2011年12月末决定对居民给予总额为150万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。
【正确答案】：
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