2013年注册会计师考试《税法》练习题：计税依据

　　【经典例题】2010年3月，某运输企业取得客运收人84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元、取得货运收入82万元、装卸费6万元、理货收入l2万元;本月发生营运费用56万元。3月该企业应纳营业税( )万元。

　　A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.85

　　【答案】D

　　【解析】该企业应纳营业税=(84+6+5+82+6+12)×3%=5.85(万元)。

　　【经典例题】某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

　　【答案】自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)

　　【经典例题】某公司承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税(　)万元。

　　A.40.50　　B.62.76　　C.112.50　　D.134.76

　　【答案】A

　　【解析】应纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)

　　【经典例题】某银行2011年第二季度买卖企业债券出现负差30万元，买卖外汇出现正差30万元;第三季度购买企业债券共支付600.6万元，其中包括各种税费0.6万元;第三季度转让企业债券取得收入700万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1万元;买卖外汇出现正差50万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额( )万元。

　　【解析】第三季度转让价差=700-(600.6-0.6)=100(万元)，第三季度营业税计税营业额=100-30+50=120(万元)，第三季度应纳营业税=120×5%=6(万元)

　　【经典例题】某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元,邮寄业务收入10万元,信封、信纸销售收入2万元,其他邮政业务收入5万元。按现行营业税规定,其应纳营业税为( ) 。

　　A.0.30万元 B.0.45万元 C.0.96万元 D.1.11万元

　　【答案】D

　　【解析】应纳营业税额=(20+10+2+5)×3%=1.11万元

　　【经典例题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元;本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为( )元。(当地高尔夫球适用20%的营业税税率)

　　A.172000 B.172300

　　C.128120 D.177040

　　【答案】D

　　【解析】该高尔夫球场应纳营业税=(860000+20500+3200)×20%+6000×5%=177040(元)。

　　【经典例题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入22万元，支付给其他单位广告制作费6万元，支付给电视台广告发布费8万元。该公司当月应纳营业税为(　)万元。

　　A0.7 B0.8 C0.9 D1

　　【答案】A

　　【解析】应纳营业税=(22-8)×5%=0.7(万元)

　　【经典例题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳营业税为( )元。

　　A.600 B.1000

　　C.2500 D.3600

　　【答案】B

　　【解析】应纳营业税=(150000-100000-30000)×5%=1000(元)。

　　【经典例题】某运输公司2011年8月客运收入60万元，保价收入2万元;货运收入100万元、集装箱使用费3万元;经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2011年8月应纳营业税( )万元。

　　A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766

　　【答案】C

　　【解析】营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.916

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