注册会计师考试《审计》职业道德基本原则

　　二、独立性

　　独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。

　　注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

　　(1)实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;

　　(2)形式上的独立性是一种外表上的独立，是指一个有理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

　　三、客观和公正

　　如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，会员不得提供相关专业服务。

　　四、专业胜任能力和应有的关注

　　专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。

　　五、保密

　　(一)保密原则

　　不得有下列行为：(不泄密、不牟利)

　　1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;

　　2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　(二)保密的对象：

　　1. 拟接受的客户

　　2. 拟受雇的工作单位

　　3. 现在的客户

　　4. 现在的工作单位

　　5. 主要近亲属和其他近亲属以及关系密切的商业伙伴

　　(三)保密期间：之前、过程中、之后

　　Ø 注意：如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

　　(四)可以披露客户的涉密信息的情形：

　　1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;――需要授权

　　2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为; ――无需授权

　　3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;

　　4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;

　　5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　六、良好的职业行为

　　会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：

　　(一)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;

　　(二)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

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