注册会计师考试《审计》精选试题：审计计划

　　8、重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下()方法是不适当的。

　　A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性

　　B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性

　　C、先选择一个恰当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平

　　D、根据自己的从业经验确定重要性

　　9、重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

　　A、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

　　B、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

　　C、重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

　　D、重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　10、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。

　　A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

　　B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

　　C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解

　　D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

　　11.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具(　)的审计报告。

　　A. 无保留意见

　　B. 非无保留意见

　　C. 无法表示意见

　　D. 标准报告

　　12、在签订业务约定书之前的工作较恰当的是( )。

　　A、了解被审计单位的行业类型、关联方及其交易的存在情况、内部控制等

　　B、了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型

　　C、商谈审计收费，约定按审计后资产2‰的收取

　　D、明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会议程和旅游行程

　　13、如果ABC会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书时的内容是()。

　　A、业务范围与审计目标

　　B、审计收费

　　C、违约责任

　　D、被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等

　　14.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为(　)。

　　A.12%

　　B.6.6%

　　C.8.92%

　　D.13%

　　15.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当(　)。

　　A.发表带强调事项段的无保留意见

　　B.发表保留意见

　　C.发表无法表示意见

　　D.实施追加审计程序，以降低审计风险

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括(　)。

　　A.对事实的错报

　　B.推断误差

　　C.涉及主观决策的错报

　　D.已调整错报

　　2.在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平(　)。

　　A.通过扩大控制测试范围

　　B.实施追加的控制测试

　　C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

　　D.实施追加的实质性程序

　　3.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下(　)作用。

　　A.可以增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解

　　B.可作为被审计单位评价审计业务完成情况的依据

　　C.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

　　D.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据

　　4.在完成审计业务前，通常情况下，下列( )是可能导致被审计单位业务变更的合理理由。

　　A.审计范围存在限制

　　B.有迹象表明被审计单位会计信息有误

　　C.情况变化对审计服务的需求产生影响

　　D.对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　5.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有( )。

　　A.扩大审计程序的范围来降低审计风险

　　B.追加审计程序来降低审计风险

　　C.要求被审计单位管理层调整财务报表

　　D.直接出具保留意见的审计报告

　　6、确定审计范围是制定总体审计策略的重要内容。注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围。这些特征包括()。

　　A、采用的会计准则和相关会计制度

　　B、特定行业的报告要求

　　C、以及被审计单位组成部分的分布

　　D、评估的重大错报风险的水平

　　7、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。

　　A、扩大实质性程序范围

　　B、扩大控制测试范围

　　C、提请被审计单位调整财务报表

　　D、发表保留意见或否定意见

　　8、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是()。

　　A、注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　B、通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报

　　C、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

　　D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

　　9、注册会计师在审查乙公司2006年度会计报表的无形资产项目时，其以下的()行为将导致本项目的审计风险上升。

　　A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元

　　B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%

　　C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到50件

　　D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%

　　10.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平(可容忍误差)时，主要应考虑的因素包括( )。

　　A.账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系

　　B.审计成本

　　C.各类交易、账户余额、列报认定性质

　　D.各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性

　　11.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列(　)要求。

　　A.注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力

　　B.与客户不存在对业务约定条款的误解

　　C.注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性

　　D.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

　　12.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有( )。

　　A. 重要性的确定离不开具体环境

　　B. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的

　　C. 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

　　D. 不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果是一样的

答案：　　

一、单项选择题

　　1、【答案】C

　　【解析】注册会计师在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。

　　2、【答案】C

　　【解析】选项A不正确，重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性;选项B正确，注册会计师了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，通过合理设计进一步审计程序并有效执行进一步审计程序控制检查风险，从而是审计风险处在可接受的低水平;选项C不正确，检查风险是指某一认定存在错报而注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险与认定相关;选项D正确，控制风险和重大错报风险都是与被审计单位有关的风险，注册会计师不能控制只能通过了解和评估，而检查风险是注册会计师可以控制的风险，注册会计师通过设计和实施有效的审计程序降低检查风险，从而确保审计风险最终处在可接受的低水平。

　　3、【答案】C

　　【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符;依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

　　4、【答案】B

　　【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。

　　5、【答案】B

　　6.

　　答案: D

　　解析:检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项A所说的是重大错报风险;由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零，所以选项B错误;检查风险和重大错报风险成反向关系。

　　7、答案:C

　　解析:未选的三条均为法规内容，不容协商。

　　8、答案:A

　　解析:公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者，否则违背独立性。

　　9、答案:A

　　解析:它是指财务报表在“审计前”存在重大错报的可能性，它与审计项目组人员的情况无关。

　　10、【答案】C

　　【解析】注册会计师通过风险评估程序来了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，因此选项A和B错误;注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，因此选项C正确;注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项D表达不正确。

　　11.

　　答案: B

　　解析: 按照审计准则的规定，如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。非标准报告，就是无保留意见之外的审计报告;非无保留意见是无保留意见、带强调事项段的无保留意见之外的审计报告。

　　12、答案:B

　　解析:A属被审计单位的具体情况，这是在编制审计计划时应着重了解的，在签约之前，应初步了解被审计单位的基本情况。CD均违反了职业道德的相关规定。

　　13、答案:D

　　解析:被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书的内容。

　　14答案:B

　　解析:检查风险=审计风险÷重大错报风险。

　　15答案:D

　　解析:首先实施追加审计程序，获取充分适当的审计证据，以降低审计风险，用以支持最后的审计意见。

　　二、多项选择题

　　1 答案:ABC

　　解析:P172

　　2答案:ABC

　　解析:在此阶段还没有实施实质性程序，因此不可能实施追加，只能修改实质性程序。

　　3.答案: ABCD

　　解析: 参考教材P157。

　　4.答案: CD

　　解析: 由于如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。

　　5.

　　答案: AC

　　解析: 选项B是当已识别但尚未更正的错报汇总数接近重要性水平时，注册会计师采取的措施之一;选项D不合适，只有当被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。

　　6、答案:ABC 解析:D是具体审计计划的内容。

　　7、答案:AC

　　解析:汇总数超过重要性水平，在不考虑错报性质的情况下，注册会计师应当发表保留或否定意见，至于是保留意见还是否定意见，由于汇总错报已经超过了报表层重要性水平，说明存在更多错报的可能性较大，注册会计师为了确认是发表保留意见还是发表否定意见，就应当扩大审计范围，以合理确信发现所有重大错报，降低审计风险。此外，注册会计师也可以建议被审计单位调整财务报表。因此答案应当是AC两项。

　　8、答案:AB 解析:C、D均属于“已经识别的具体错报”中“涉及主观决策的错报”。

　　9、答案:BD

　　解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估计A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系。

　　10、答案:ACD

　　解析：p171

　　11.

　　答案: ABCD

　　解析：p157

　　12.答案: AC

　　解析: 选项B中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表使用者”;选项D不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，因为重要性的评估需要运用职业判断，所以得出的结果可能不同。