注册会计师《税法》辅导讲义：第十五章第二节

　　第二节　税务管理

　　一、税务登记

　　税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。

　　(一)我国税务登记种类大体包括：开业税务登记;变更、注销税务登记;停业、复业登记;外出经营报验登记。

　　税务登记主要种类和时限见下表：

　　不需办理税务登记的范围：

　　(1)临时取得应税收入或发生应税行为;

　　(2)只缴纳个人所得税、车船税的;

　　(3)国家机关;

　　(4)个人。

　　(五)税务登记证的作用和管理

　　除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

　　(1)开立银行账户;

　　(2)申请减税、免税、退税;

　　(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

　　(4)领购发票;

　　(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;

　　(6)办理停业、歇业;

　　(7)其他有关税务事项。

　　纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　(六)非正常户处理

　　纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

　　【归纳】税务登记证的发放：

　　二、账簿、凭证管理

　　(一)账簿、凭证管理

　　1.关于对账簿、凭证设置的管理

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　2.关于对财务会计制度的管理

　　(1)备案制度。凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　3.关于账簿、凭证的保管

　　账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，根据《细则》第二十九条，除另有规定者外，应当保存10年。

　　【经典例题】《税收征管法》及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

　　A.税务登记证件 B.发票领购簿 C.营业执照 D.财务专用章

　　【答案】A

　　(二)发票管理

　　1、发票的印制管理：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票按照国务院属无主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。新增：未经规定的税务机关指定，不得印制发票。

　　2、发票的领购管理：

　　(1)依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。

　　(2)对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求提供保证金，并限期缴销发票。

　　3、发票不得跨省、直辖市、自治区使用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输发票出入境。

　　4、开具发票要加盖财务印章或发票专用章。

　　5、发票保管管理：包括专人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、保管交接制度、定期盘点制度。

　　【经典例题】根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。(　 )

　　【答案】√

　　【经典例题】对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求提供保证金，并限期缴销发票。

　　【答案】√

　　【经典例题】下列关于发票开具、使用、取得的说法正确的有( )

　　A.纳税人进行电子商务可以不开具或取得发票

　　B.北京某单位销售货物给上海，可将空白发票带到上海填开

　　C.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境

　　D.开具发票要加盖发票专用章或财务专用章

　　【答案】CD

　　(三)税控管理

　　《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　三、纳税申报

　　1.纳税申报的基本规定

　　纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。

　　除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　2.延期申报管理

　　要注意以下几点：

　　(1)延期申报属于纳税申报范畴，核准机关为县以上税务机关。

　　(2)延期申报不等于延期纳税，必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴。

　　(3)在核准的延期内办理正式申报，并与预缴数相比较办理纳税结算。