预约成功
一、独立性的概念框架
(一)识别对独立性的不利影响
(二)评价不利影响的严重程度
(三)必要时采取防范措施消除不利影响或将其将至可接受的水平
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
二、网络事务所
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属于网络事务所的情形 |
(1)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本
(2)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权
(3)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序
(4)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略
(5)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌
(6)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源 |
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不属于网络事务所的情形 |
(1)联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本
(2)会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品
(3)如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务
(4)如果某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用同一品牌作为会计师事务所名称的一部分，在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员
(5)如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素
(6)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；没有一个共有的技术部门 |
三、公众利益实体
公众利益实体包括上市公司和下列实体：
1.法律法规界定的公众利益实体;
2.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。考虑的因素：实体业务的性质;实体的规模;员工的数量。
四、关联实体
审计客户是上市公司的情况下，审计客户包括该客户的所有关联实体。
审计客户不是上市公司的情况下，审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。
五、业务期间
1.注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
2.业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。
3.不利影响因素
(1)在财务报表涵盖的期间或之后、接受审计业务委托之前，与审计客户之间存在的经济利益或商业关系;
(2)以往向审计客户提供的服务。
4.防范措施：
(1)不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员;
(2)必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作;
(3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。
六、合并收购
如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。
1.会计师事务所应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止目前存在的利益或关系。
2.在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：
(1)在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系;
(2)存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核;
(3)拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。
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