2012年注会考试 会计 辅导：第二十三章考点(2)

　　【例1】甲企业因违约，于2010年12月被乙企业告上法庭，要求赔偿80万元。2010年12月31日法院尚未判决，甲企业按或有事项准则已确认预计负债50万元，乙企业未确认收益。2011年3月10日，经法院判决甲企业应赔偿60万元，甲、乙双方均服从判决，甲企业已向乙企业支付赔偿款60万元。

　　假设甲、乙企业2010年所得税汇算清缴在2011年3月25日完成，假定两企业的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算;并假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣;甲企业按10%提取法定盈余公积。2011年3月15日甲企业财务报告经董事会批准报出。

　　甲企业的会计处理：

　　①2011年3月10日，记录支付的赔款

　　借：以前年度损益调整(调整2010营业外支出)100000

　　贷：其他应付款 100000

　　借：应交税费――应交所得税(60万×25%)150000

　　贷：以前年度损益调整(调整2010所得税费用)150000

　　借：以前年度损益调整(调整2010所得税费用)125000

　　贷：递延所得税资产(50万×25%) 125000

　　借：预计负债 500000

　　贷：其他应付款 500000

　　借：其他应付款 600000

　　贷：银行存款 600000

　　② 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：利润分配――未分配利润 75000

　　贷：以前年度损益调整 75000

　　③因净利润变动，调整盈余公积

　　借：盈余公积(75000×10%) 7500

　　贷：利润分配――未分配利润 7500

　　④调整报告年度报表如下表1、表2：

　　表1 利润表(部分项目)

　　编制单位：甲公司 2010年度 单位：元

　　表2 资产负债表(部分项目)

　　编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：元

　　乙企业的会计处理：

　　①2011年3月10日，记录收到的赔款

　　借：其他应收款 600000

　　贷：以前年度损益调整(2010营业外收入)600000

　　借：以前年度损益调整(2010所得税费用)150000

　　贷：应交税费――应交所得税 (60万×25%) 150000

　　②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：以前年度损益调整 450000

　　贷：利润分配――未分配利润 450000

　　③因净利润增加，补提盈余公积

　　借：利润分配――未分配利润 45000

　　贷：盈余公积(450000×10%) 45000

　　④调整报告年度报表

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