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第二节 经济利益$lesson$
一、判断标准
如果注册会计师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益威胁。威胁存在与否及其重要程度取决于下列事项：
(1)拥有经济利益人员的角色;
(2)经济利益是直接还是间接的;
(3)经济利益的重要性。
做题时就用上面三个事项判断和答题
1、人员的角色两类：如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属
如果审计项目组某一成员的近亲属
2、经济利益是直接还是间接的区别：确定经济利益是直接还是间接的，取决于受益人是否能够控制投资工具或影响投资决策。
3、经济利益的重要性：数量的大小
二、威胁独立性的情形和防范措施
(一、三、五、七)威胁情形：
如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生重大的自身利益威胁
如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，将产生重大的自身利益威胁
如果项目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。(所在分部需要判断，见(六)当项目合伙人和项目组其他成员分属于不同的分部时，会计师事务所应当运用职业判断以确定项目合伙人执行该业务时所属的分部。)
如果为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，除非该合伙人或管理人员的参与程度极低，否则将产生重大的自身利益威胁
防范措施：
没有。不应在客户中拥有
(二)如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。
防范措施主要包括：
(1)由近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大;
(2)由项目组之外其他的注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作;
(3)将该人员调离审计项目组。
例外：(八)(不得不拥有)
如果执行审计业务的项目合伙人所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的直系亲属在审计客户中拥有经济利益，只要取得该经济利益是该直系亲属作为审计客户的雇员所享受的权利(例如通过退休金或股票期权计划)，并且在必要时可以采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。
(四)通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。
注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。
没有明确标准，不会考
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