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5.税率。
指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有：
(1)比例税率 (2)超额累进税率 (3)定额税率 (4)超率累进税率。
税率体现征税的深度。
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税率类别 |
具体形式 |
应用的税种 | ||
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比例税率 |
单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。 |
①单一比例税率【如增值税】 ②差别比例税率 行业差别比例税率【营业税：交通运输业3%，金融保险业5%】 产品差别比例税率【消费税：化妆品30%，鞭炮15%】 地区差别比例税率【城建税】 ③幅度比例税率【如营业税娱乐业税率】 | ||
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定额税率 |
按征税对象的一定计量单位规定固定的税额 |
【如消费税中的黄酒：每吨240元】 | ||
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累进税率 |
全额累进 |
（我国目前没有采用） | ||
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超额累进 |
把征税对象按数额大小分成若干等级， 每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款 |
个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目 | ||
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全率累进 |
（我国目前没有采用） | |||
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超率累进 |
以征税对象数额的相对率划分若干级距， 分别规定相应的差别税率，相对率每超过 一个级距的，对超过的部分就按高一级的 税率计算征税 |
土地增值税 | ||
【累进税率作用：调节贫富差距】
(1)全额累进税率：课税对象的全部金额按照与之相应的税率征税。
全额累进税率表
【应纳税所得额499元，应纳税额=499×5%=24.95(元)，税后收入=474.05(元)
应纳税所得额501元，应纳税额=501×10%=50.1(元)，税后收入=450.9(元)
全额累进税率：计算简单，但存在不合理现象――在级距临界点附近，容易出现税负增长超过所得增长的不合理现象。】
(2)超额累进税率：征税对象的超过部分金额按照高一级的税率征税，分段计算应纳税额，相加后得出实际应纳税额。
超额累进税率表
【应纳税所得额499元，应纳税额=499×5%=24.95(元)，税后收入=474.05(元)
应纳税所得额501元，应纳税额=500×5%+1×10%=25.1(元)，税后收入=475.9(元)
超额累进税率：避免税负增长超过所得增长的不合理现象，但计算复杂。引入速算扣除数】
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额
按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数
应纳税所得额501元，应纳税额=501×10%-25=25.1(元)
【重点考题】中国现行税制中采用的累进税率有( )。(1998年)
A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率
【答案】BC
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