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二、对违反职业道德基本原则的防范措施防$lesson$
范措施包括：(1)行业、法律法规或监管机构规定的防范措施(第二节)
(2)工作环境中的防范措施
最终，理性且掌握充分信息的第三方认定通过采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
(一)会计师事务所层面的防范措施
会计师事务所层面的防范措施主要包括：(总体，了解)
1.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性;
2.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益;
3.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量;
4.制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平;
5.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则;
6.制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系;
7.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度;
8.向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作;
9.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响;
10.及时向所有合伙人和专业人员传达会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训;
11.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行;
12.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立;
13.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通;
14.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守。
(二)具体业务层面的防范措施 (重要)
具体业务层面的防范措施主要包括：
1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;
2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;
3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;
4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;
6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;
7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
(三)客户通过制定政策和程序采取的防范措施主要包括：
1.要求由管理层以外的人员批准聘请会计师事务所;
2.聘任具备足够经验和资历的员工，确保其能够作出恰当的管理决策;
3.执行相关政策和程序，确保在委托非鉴证业务时作出客观选择;
4.建立完善的公司治理结构，与会计师事务所进行必要的沟通，并对其服务进行适当的监督。
(四)下列防范措施也有助于识别或制止违反职业道德基本原则的行为P95
防范措施应用于业务时需要注意的问题
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