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甲企业的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产――成本 1000000
应收利息 20000
投资收益 20000
贷:银行存款 1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息
借:银行存款 20000
贷:应收利息 20000
(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产――公允价值变动 150000
贷:公允价值变动损益(115万-100万) 150000
借:应收利息 20000
贷:投资收益(100万×4%÷2) 20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款 20000
贷:应收利息 20000
(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(110万-115万) 50000
贷:交易性金融资产――公允价值变动 50000
借:应收利息 20000
贷:投资收益 20000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息
借:银行存款 20000
贷:应收利息 20000
(7)2008年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息 10000
贷:投资收益(100万×4%÷4) 10000
借:银行存款 10000
贷:应收利息 10000
借:银行存款(118万-1万) 1170000
公允价值变动损益 100000
贷:交易性金融资产――成本 1000000
――公允价值变动 100000
投资收益 170000
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