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【例3】2007年丙公司从丁公司购入原材料一批，价款共计117万元(含增值税)，现丙公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意丙公司用其产品抵偿该笔欠款。抵债产品市价为80万元，增值税税率为17%，产品成本为68万元。丁公司已为该笔应收账款计提坏账准备10万元。假定不考虑其他税费。
① 丙公司(债务人)的会计处理：
借：应付账款117
贷：主营业务收入 80
应交税费――应交增值税(销项税额)13.6(80×17%)
营业外收入――债务重组利得(117-93.6) 23.4
借：主营业务成本 68
贷：库存商品 68
② 丁公司(债权人)的会计处理：
借：库存商品 80(公允价值)
应交税费――应交增值税(进项税额)13.6
坏账准备 10
营业外支出――债务重组损失 13.4
贷：应收账款 117
【例4】甲公司从乙公司购入原材料50万元(含税)，由于财务困难无法归还，2007年10月1日进行债务重组。甲公司以长期股权投资抵偿债务。该长期股权投资账面余额为40万元，确定的长期股权投资的公允价值为45万元，未计提减值准备;假设不考虑相关税费。乙公司对应收账款已计提坏账准备4万元。
① 甲公司(债务人)的会计处理：
借：应付账款 50
贷：长期股权投资 40
投资收益(45-40) 5
营业外收入――债务重组利得(50-45)5
(注：资产转让收益=资产公允价值45―资产账面价值40=5;债务重组收益=重组债务账面价值50―资产公允价值45=5)
② 乙公司(债权人)的会计处理：
借：长期股权投资 45
坏账准备 4
营业外支出――债务重组损失1
贷：应收账款 50