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三、了解与初步评估内部审计
(一)了解的目的
识别和评估财务报表重大错报风险并设计和实施进一步审计程序。
(二)内部审计对注册会计师审计作用的局限性
(1)有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间并缩小实施审计程序的范围，但不能完全取代注册会计师应当实施的审计程序。在某些情况下，考虑内部审计活动后，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有任何作用。
(2)并非所有的内部审计工作都与注册会计师审计相关，注册会计师考虑内部审计活动后可能认为内部审计对其实施的审计程序没有任何作用;
(三)对内部审计的职能进行评估
在下列情况下，内部审计没有作用，注册会计师不会利用：
(1)内部审计活动与注册会计师审计无关;
(2)内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则;
(3)注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑。
(四)了解内部审计并对其进行评估时应当考虑的重要因素
(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响;
(2)内部审计的职责范围;
(3)内部审计人员的专业胜任能力;
(4)内部审计人员应有的职业关注。
四、沟通和协调
(一)沟通和协调的时间安排
当计划利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑内部审计的工作计划，并尽早与内部审计人员进行讨论。
(二)沟通和协调的主要内容
(1)审计工作的时间，包括制定内部审计计划、实施内部审计程序、出具内部审计报告的时间安排。
(2)审计覆盖的范围，包括内部审计覆盖的主体对象及时间范围。
(3)重要性水平取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
(4)拟确定的选取样本的方法，括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。
(5)对已实施工作的记录。应当能够提供充分、适当的记录作为内部审计报告的基础、证实内部审计工作是否被恰当地执行并使其他人能够据此检查内部审计工作的执行情况。
(6)复核与报告程序。内部审计人员应对审计工作进行复核，并尽快形成书面报告，将其传递给审计对象及相关管理层。
(三)沟通和协调的方式
(1)定期召开会议讨论共同关心的问题;
(2)交换审计报告和管理建议书;
(3)在审计技巧、审计方法和审计术语方面达成共识;
(4)统筹审计方案。
五、评价内部审计的特定工作
(一)评价的目的
如果拟利用内部审计的特定工作，注册会计师应当评价内部审计的的特定工作并实施审计程序，以确定是否能够满足注册会计师审计的需要。
(二)评价时考虑的因素
(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;
(2)内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据以得出合理的审计结论;
(3)内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致;
(4)内部审计发现的例外或异常事项是否得以适当解决。
(三)对内部审计特定工作实施审计程序
(1)检查内部审计人员已检查的项目;
(2)检查其他类似项目;
(3)观察内部审计程序的实施情况。
