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第三节 税 率
一、税率
城建税采用地区差别比例税率,共分三档:
档 次 |
纳税人所在地 |
税 率 |
1 |
市区 |
7% |
2 |
县城、镇 |
5% |
3 |
不在市、县、城、镇 |
1% |
注意:
1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人,按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【经典例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝,委托方提供原材料10000元,支付加工费4000元(不含增值税),烟丝消费税税率为30%,这批烟丝无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为:
(10000+4000)÷(1-30%)×30%×5%=300(元)
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
第四节 计税依据
一、计税依据
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
1.纳税人违反“三税”有关规定,被查补“三税”和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。
3.“三税”得到减征或免征优惠,城建税也要同时减免征。(城建税原则上不单独减免。)
4.城建税出口不退,进口不征。
已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还,未征的不再补征。
【经典例题】
下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。
A.偷逃营业税而被查补的税款,作为城建税的计税依据
B.偷逃消费税而加收的滞纳金,作为城建税的计税依据
C. 营业税得到免征优惠,城建税也要同时免征
D.出口产品征收的消费税税额,作为城建税的计税依据
【答案】ACD
【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,选项B不正确。
【经典例题】 2003年
【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元,遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚,补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。
A.1215100元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
【答案】D
【解析】补交的营业税城建税及其罚款=(58+58×7%)×2=124.12(万元),滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收,两税滞纳金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。
【经典例题】2005年
下列各项中,符合城市维护建设税有关规定的有( )。
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的,也要补缴城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税的计税依据
【答案】ABC
【经典例题】 2006年
某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2000元,被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )。
A、5000元
B、7000元
C、8000元
D、10000元
答案:B
(50000 +20000)×(7%+3%)=7000