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三、家庭和个人关系
(一)如果审计项目组成员的直系亲属是审计客户的董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，或其曾在业务期间或财务报表所涵盖期间内处于上述职位。
防范措施：
(1)只有通过将该人员调离审计项目;
(2)如果不采取上述防范措施，会计师事务所应当解除审计业务约定
(二)如果审计项目组成员的直系亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生威胁。
威胁的重要程度主要取决于下列因素：
(1)直系亲属在客户中的职位;
(2)该成员在审计项目组中的角色。
防范措施主要包括：
(1)将该成员调离审计项目组;
(2)合理安排审计项目组成员的职责，使该成员不处理其直系亲属职责范围内的事项。
(三)如果审计项目组成员的近亲属是审计客户的董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，则会对独立性产生威胁。
威胁的重要程度主要取决于下列因素：
(1)审计项目组成员与其近亲属关系的性质;
(2)该近亲属的职位;
(3)该成员在审计项目组中的角色。
防范措施主要包括：
(1)将该成员调离审计项目组;
(2)合理安排审计项目组成员的职责，使该成员不处理其近亲属职责范围内的事项。
(四)如果审计项目组的某个成员与某人具有亲密关系
威胁的重要程度主要取决于下列因素：
(1)该人员与审计项目组成员关系的性质;
(2)该人员在客户中的职位;
(3)该成员在审计项目组中的角色。
防范措施主要包括：
(1)将该成员调离审计项目组;
(2)合理安排审计项目组成员的职责，使该成员不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。
(五)如果会计师事务所中非审计项目组成员的合伙人或员工，与审计客户的董事、管理层或所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工之间存在个人或家庭关系
威胁存在与否及其重要程度取决于下列因素：
(1)该合伙人或员工与客户董事、管理层或其他员工之间关系的性质;
(2)该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响;
(3)该合伙人或员工在会计师事务所的职位;
(4)该人员在客户中的职位。
防范措施主要包括：
(1)合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能造成的任何影响;
(2)由项目组之外其他的注册会计师复核已执行的相关审计工作。
