短信预约提醒成功
【例2-5】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2005年6月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款400万元,外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
【解析】
步骤:
第一步免
第二步剔
剔税额=出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率) =当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
第三步抵税:计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额)=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(万元)
第四步计算出口退税的尺度
本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时=200×13%=26(万元)
第五步通过比较计算应退税额
260,000<480,000
应退税额=计算出口退税的尺度的绝对值=260,000
第六步确定免抵税额
该企业当期免抵税额=26-26=0(万元)
第七步6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。
如果出口企业有进料加工业务,“免、抵、退”办法计算公式:(非重点)
第一步免
第二步剔
剔税额=免抵退税不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×(出口货物征税率-出口货物退税率)
第三步抵税:计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额)
第四步计算出口退税的尺度
免抵退税额=(出口货物的离岸价格-免税购进原材料价格)×外汇人民币牌价×退税率
第五步通过比较计算应退税额