2011注册会计师《税法》讲义：第一章(3)

　　6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

　　7.纳税期限。

　　(1)定义：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

　　(2)相关的三个概念：

　　①纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

　　②纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税;

　　③缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

　　例：餐馆09、6、3餐饮收入10万，营业税0.5万。

　　6月3日

　　6月份

　　7月15日之前

　　纳税期限

　　缴库期限

　　纳税义务发生时间

　　【经典例题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据

　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

　　【答案】BCD

　　【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人

　　【经典例题】采用超额累进税率征收的税种是(　)。

　　A.资源税　　　　　　B.土地增值税

　　C.个人所得税　　　　D.企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，资源税为定额税率;选项B，土地增值税为超率累进税率;选项D，企业所得税为比例税率。

　　8.纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　9.减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

　　10.罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

　　11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。    2010年注册会计师学员考后交流

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