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第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试
一、销售交易的内部控制
(一)
表l5-3 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表(掌握)
内部控制目标 |
关键内部控制 |
常用的控制测试 |
常用的交易实质性程序 |
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销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 |
检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单 检查销售发票连续编号的完整性 |
复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 |
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发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账 |
检查发运凭证连续编号的完整性 |
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 |
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销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 |
检查有关凭证上的内部核查标记 |
复算销售发票上的数据 |
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采用适当的会计科表 |
检查会计科目表是否适当 |
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采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法 |
检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易 |
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每月定期给顾客寄送对账单 |
观察对账单是否已经寄出 |
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