2010《审计》：采购与付款循环的审计(2)

　　第二节　采购与付款循环的内部控制和控制测试

　　一、采购交易的内部控制

　　(一)表16-2(重点掌握存在、完整性认定)

　　2007年简答题涉及到

　　[2007简答]注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

　　(1)审计目标

　　A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

　　B.所有应当记录的采购交易均已记录。

　　C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

　　D.采购交易已记录于恰当的账户。

　　E.采购交易已记录于正确的会计期间。

　　(2)实质性程序

　　F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

　　G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

　　H.从购货发票追查至采购明细账。

　　I.从验收单追查至采购明细账。

　　J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

　　K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

　　L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

　　要求：

　　请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定;针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。

　　【答案】

　　(二)采购交易的内部控制

　　1、适当的职责分离

　　采购与付款业务循环的以下六项职务必须分离，否则出现舞弊或舞弊之后不能被及时发现：

　　(1)请购与审批;

　　(2)询价与确定供应商;

　　(3)采购合同的订立与采购合同审批;

　　(4)采购与验收;

　　(5)采购、验收与相关会计记录;

　　(6)付款审批与付款执行。

　　2、内部核查程序

　　企业应当建立对采购与付款交易内部控制的监督检查制度。

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