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三、对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法2
应纳税所得额=个人全年承包、承租经营收入总额-每月2000元×12
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
举例:刘某承包一个商店,商店2009年的会计税前利润20万元,假设会税没有差异,应纳税所得额20万元,商店交企业所得税20×25%=5万元,商店税后利润20-5=15万元。刘某交个人所得税。刘某交给商店承包费2万元,承包费为税后利润的分配,所以在计算企业所得税不得扣除,计算个人所得税可以扣除。刘某的个人承包所得=税后利润15-承包费2=13万元。刘某每月工资3000元,刘某个人所得税应纳税所得额=130000+3000×12-2000×12=142000(元)
个人所得税=142000×35%-6750=42,950(元)
小结:
1、 商店交企业所得税,刘某交个人所得税
2、 商店计算企业所得税的应纳税所得额不能扣除承包费;
刘某计算个人所得税的应纳税所得额能扣除承包费
3、 商店计算企业所得税的应纳税所得额业主工资据实扣除
刘某计算个人所得税的应纳税所得额业主工资不能据实扣除费,每人每月2000元。
【经典例题】范某2009年承包某商店,承包期限1年,取得承包经营所得47000元。此外,范某还按月从商店领取工资,每月2500元。计算范某全年应缴纳的个人所得税。
【答案】(1)全年应纳税所得额=(47000+12×2500)-12×2000=53000(元)
(2)全年应缴纳个人所得税=53000×35%-6750=11800(元)
【经典例题】张某2009年1月起承包某服装厂,依据承包协议,服装厂工商登记更改为个体工商业户。2009年张某经营的服装厂共取得收入50万元,发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月3000元)。2009年张某应缴纳个人所得税( )元。
A. 21,950
B.10250
C.215750
D.248250
【答案】A
【解析】2009年张某应缴纳个人所得税=(500000-430000+3000×12-2000×12)×35%-6750=21,950(元)
【经典例题】2008年4月1日起,张某承包一招待所,规定每月取得工资2500元,每季度取得奖金1500元,年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元,其余经营成果归张某所有。2008年该招待所税后利润95000元,当年张某共缴纳多少个人所得税?
【答案】
纳税年度收入总额=2500×9个月+1500×3个季度+(95000-50000)=72000(元)
年应纳税所得额=72000-2000×9个月=54000(元)
应纳个人所得税=54000×35%-6750=12150(元)
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