2010年《战略与风险管理》：内部控制(17)

　　2.股东的责任

　　另一个问题是，股东的问责机制并非总是有效的。部分原因是因为股东只能在股东大会中行使投票权，而公司日常工作中的重要决议中没有投票权，总的来说在危机来临之前是完全被动的。

　　事实上，建立一个真正强有力的公司治理制度，要求股东必须接受他们的责任，积极参与股东大会，并在股东大会中提问及投票。如果股东(无论是个人或机构)对于公司治理没什么兴趣，非执行董事有效地履行其作为股东监护人的职能就非常困难。股东不应该放弃自己对于董事会的责任。公司需要积极的股东，准备听取他们的意见，否则他们就会对公司治理中问题视而不见。

　　3.外部审计必须是独立的

　　人们也越来越多地认为，必须寻找办法保证审计师的独立性。重要的是，保持独立性就不能为审计客户提供某些可以影响其独立性的非审计服务，然而不一定意味着审计师不能从事任何非审计工作。

　　在某些情况下，也可能出现审计师忘记了其作为股东代理人的基本职能，并忽略了自身在公众利益方面的作用。如果投资者不能相信审计的首要责任是审计师的专业标准和市场诚信，那么他们将失去对金融市场的信心。而且失去信心将反映在股票价格下降和资本成本增加上来。因此，在审计监督方面的额外投资，甚至花费更多的审计直接成本，是完全值得的。

　　4.披露和透明度对市场诚信是至关重要的

　　公司治理的方法之一就是适量披露信息。由于公司治理发展的关注，除了企业自身积累汇总了一系列的行为守则外，监管机构亦颁布了公司治理守则。

　　主要的原则是企业应披露其年度报告和账目是否符合这些良好治理的守则，如果出于一些理由，他们并不能在每个方面都符合守则，应当进行说明并解释原因。

　　典型例题：

　　1、[多选题]下列属于基本的公司治理原则的有( )。

　　A 奠定管理和监督的坚实基础

　　B 设计董事会的结构以增加价值

　　C 促进道德和负责人的决策

　　D 维护财务报告的诚信

　　【答案】ABCD

　　【解析】基本的公司治理原则包括：奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益、履行法律义务。

　　2、[多选题]( )是建立一个有效的公司治理机制需要考虑的因素。

　　A 人员比过程更重要

　　B 强调股东的责任

　　C 外部审计必须是独立的

　　D 披露和透明度对市场诚信是至关重要的

　　【答案】ABCD

　　【解析】建立有效的公司治理制度应考虑如下因素：人员比过程更重要、强调股东的责任、外部审计必须是独立的、披露和透明度对市场诚信是至关重要的。

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