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一、风险评估程序和信息来源
目的：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险。
含义：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”：
程序(方法)：(掌握)
(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;
(2)分析程序;
(3)观察和检查。
1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
询问对象获取信息
管理层财务状况、经营情况、重大会计处理问题和重要变化
治理层理解财务报表编制的环境
内部审计人员了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性
内部法律顾问了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴(如合营企业)的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等
营销或销售人员了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排
采购人员和生产人员了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况
仓库人员了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况
2.实施分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
分析的用于分析比较的数据一般为历史数据、行业数据和预算数据。
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。
3.观察和检查
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：(选择)
(1)观察被审计单位的生产经营活动。
(2)检查文件、记录和内部控制手册。
(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。
(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。
(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
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