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(2)确认递延所得税资产的同时，调整资本公积
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
【例13】甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。购买该股票时的公允价值为300万元，2007年末，该股票的公允价值为260万元。则资产账面价值260万元与资产计税基础300万元之间的差额，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产(甲公司2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%)，同时增加资本公积：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×25%=10(万元)。甲公司的账务处理是：
借：递延所得税资产 10
贷：资本公积——其他资本公积 10
(3)确认递延所得税资产的同时，调整商誉
非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉。参见本章例16。
2.不确认递延所得税资产的特殊情况
某些情况下，如果企业发生某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。如果确认递延所得税资产，则初始确认成本就变了，所以不能确认。
例如，甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，形成无形资产账面价值100万元;按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，不确认递延所得税资产。
注意：上述例子中存货、固定资产、股票等事项确认递延所得税资产，都是在初始确认后，在后续计量中因计提减值、折旧、公允价值变动导致资产的账面价值与其计税基础不同而确认递延所得税资产。
3.递延所得税资产的计量
(1)递延所得税资产应采用可抵扣差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
(2)资产负债表日应对递延所得税资产进行复核，并可能调增或调减递延所得税资产。
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