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第六节 应纳税额的计算
一、增值额(计税依据)3
土地增值额=转让收入-扣除项目金额
在实际的房地产交易过程中，纳税人有下列情形之一的，则按照房地产评估价格计算征收土地增值税：
1.隐瞒、虚报房地产成交价格的;
2.提供扣除项目金额不实的;
3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
4.旧房及房地产的转让。
【经典例题】2001年
按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( )。
A.税务部门估定的价格扣除转自环球网校edu24ol.com
B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C.房地产评估价格扣除
D.房地产原值减除30%后的余值扣除
【答案】C
【解析】由税务部门根据房地产评估价格扣除。
二、应纳税额计算3
计算步骤：
(一)确认收入
(二)确定扣除项目
(三)计算增值额
增值额=收入额-扣除项目金额
(四)计算增值率
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
(五)确定适用税率
依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。
(六)依据适用税率计算应纳税额
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
【经典例题】某房地产开发公司2007年开发商品房对外出售，具体情况如下(公司营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、印花税税率0.5‰(已记入公司“管理费用”中)、企业所得税税率33%)
1.按转让产权合同取得收入4000万元;
2.支付取得土地使用权的金额800万元;
3.开发成本费用1500万元;
4.开发费用250万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%)。
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