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(三)审计方向
总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
在确定审计方向时,注册会计师需要考虑下列事项:14
(四)审计资源
总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间和方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容:
1.向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用老师工作等;
2.向具体审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,对其他注册会计师工作的复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算等;
3.何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;
4.如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。
附录8-1 总体审计策略参考格式
二、审计业务时间安排
(一)对外报告时间安排:
(二)执行审计时间安排
执行审计时间安排 |
时 间 |
1.期中审计 |
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(1)制定总体审计策略 |
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(2)制定具体审计计划 |
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…… |
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2.期末审计 |
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(1)存货监盘 |
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…… |
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(三)沟通的时间安排
所 需 沟 通 |
时 间 |
与管理层及治理层的会议 |
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项目组会议(包括预备会和总结会) |
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与老师或有关人士的沟通 |
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与其他注册会计师沟通 |
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与前任注册会计师沟通 |
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…… |
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三、影响审计业务的重要因素
(一)重要性
确定的重要性水平 |
索引号 |
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(二)可能存在较高重大错报风险的领域
可能存在较高重大错报风险的领域 |
索引号 |
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(三)重要的组成部分和账户余额
填写说明:
1.记录所审计的集团内重要的组成部分;
2.记录重要的账户余额,包括本身具有重要性的账户余额(如存货),以及评估出存在重大错报风险的账户余额。
重大错报风险的账户余额。
重要的组成部分和账户余额 |
索引号 |
1.重要的组成部分 |
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…… |
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2.重要的账户余额 |
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…… |
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