2010年注册会计师《税法》：增值税法(4)
|0·2010-03-09 09:15:34浏览 收藏
二、出口货物退税率2
出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
现行出口货物的增值税退税率(不用记)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。
三、出口货物退税的计算3转自环 球 网 校edu24ol.com
两种退税计算办法：
(一)“免、抵、退”税的计算方法——生产企业适用
“免抵税”办法：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分。
增值税计税基本公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
内销销项 内销进项
外销销项 外销进项
第一步“免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业销售环节的增值税;
第二步“剔”是指从全部进项税额中剔除调增出口产品的成本;因为我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税，需要调增出口产品的销售成本。
剔：离岸价格×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)。
第三步抵：抵顶内销货物的销项税额。
第四步算尺度：计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
第五步比较确定应退税额：
“当期应纳税额的绝对值”与“本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率”比较，哪个小退哪个
第六步确定免抵税额。
第一步免：
第二步剔：剔税8万
第三步抵：抵税14当期应纳税额=17-(3+34-8)=-12
第四步算尺度：
26万
第五步比较确定应退税额：
退12万(26>12，退12)
第六步确定免抵税额：
14万
第一步免：
第二步剔：剔税8万
第三步抵：当期应纳税额=1-(3+34-8)=-28
第四步算尺度：
26万
第五步比较确定应退税额：
退26万(28>26，退26)
第六步确定免抵税额
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