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09年注会《税法》第二章 增值税法习题辅导二十四

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  第十节 征收管理

  一、增值税纳税义务发生时间

  【示例】

  1.下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有( )。

  A.委托其他纳税人代销货物,在收到代销清单以前收到货款的,为收到代销单位销售的代销清单的当天

  B.委托其他纳税人代销货物,在收到代销清单以前收到货款的,为收到货款的当天

  C.委托其他纳税人代销货物,对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,为收到代销单位销售的代销清单的当天

  D.委托其他纳税人代销货物,对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,为发出代销商品满180天的当天

  【答案】BD

  2. A公司采取预收货款方式向B公司销售货物,双方于1999年3月18 日签订了一份买卖合同,合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,A公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。

  A.3月18日 B.4月20日

  C.4月28日 D.5月30 日

  【答案】D【解析】采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。

  二、纳税期限

  【示例】

  1.下列关于增值税纳税期限说法中,不正确的有( )。

  A.增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日 、15 日或者1个月

  B.纳税人以一个月为一期纳税的, 自期满之日起10日内申报纳税

  C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的, 自期满之日起5日内预缴税款,于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额

  D.纳税人进口货物的,应自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款

  【答案】D

  2.根据我国《增值税暂行条例》的规定,增值税纳税人以一个月为一期纳税的,其申报纳税的期限为自期满之日起( )。

  A.5日内 B.10日内

  C.15日内 D.30日内

  【答案】B

  【解析】此规定实际是增值税完税期限的规定。此考点可与滞纳金的计算联系起来。

  3.甲公司进口一批柴油,应纳进口增值税为100万元。海关于3月1日给甲公司填发税款缴纳凭证。直到3月20日,甲公司才缴纳该笔增值税。甲公司还须缴纳滞纳金( )。

  A.0.1万元 B.0.15万元

  C.0.25万元 D.0.05万元

  【答案】C【解析】纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。故甲公司须缴纳滞纳金=100×0.5‰×5=0.25万元。

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