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二、威胁独立性的情形
可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
(一)经济利益
会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的威胁，可能威胁独立性的情形主要包括：(会判断，会区别)
1.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;(直系亲属与本人相同;直接、间接区别见P30五;股票有一点也不行)
2.收费主要来源于某一鉴证客户;(例如：重要客户占事务所全年收入20%，安达信)
3.过分担心失去某项业务;
4.与鉴证客户存在密切的经营关系;(是否存在收益)
5.对鉴证业务采取或有收费的方式;(例如：上市是否成功)
6.可能与鉴证客户发生雇佣关系。(跳槽)
(二)自我评价
会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括：
1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;(时间长短需要判断)
2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;(评估、管理咨询)
3.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。(代理记账)
(三)关联关系
会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括：
1.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员(父母、子女、配偶、兄弟、姐妹)是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;
2.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员;
3.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;
4.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
(四)外界压力
会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括：
1.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁;
2.受到有关单位或个人不恰当的干预;
3.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
