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(二)货币资金管理与控制
1.货币资金管理和控制的原则是：严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗。
2.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
3.内部控制制度规定
(1)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
(2)严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
历年试题分析?
(一)单项选择题?
【例题1】下列情形中，不违背《内部会计控制规范―货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。(2002年)?
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作?
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章?
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作?
D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作?
【答案】D?
【解析】本题的考核点是内部控制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳人员可以兼任固定资产明细账及总账的登记工作。
(二)多项选择题
【例题1】下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有( )。(2006年)
A.采购人员超过授权限额采购原材料
B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章
D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务
【答案】ABCD
【解析】E选项主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务，不违背货币资金内部控制要求，是正确的。
