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环球网校为了帮助广大学员更好的准备注册会计师考试，为您提供整理《会计》考试复习资料与历年试题分析，本节内容：第十六章债务重组，债务重组的范围小了、可以确认债务重组利得和资产转让损益，变成新的知识点，比较容易出题。重点是：混合重组债务重组的会计处理。祝2009年会计证考试顺利!
4.修改其他债务条件
【例7】甲公司从乙公司购入原材料50万元(含税)，由于财务困难无法归还，2007年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在二年后支付本金40万元，利息按5%计算;同时规定，如果2008年甲公司有盈利，从2009年起则按8%计息。
根据2007年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2008年甲公司很可能实现盈利;2008年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备5万元。假设实际利率等于名义利率。
①甲公司(债务人)的会计处理
甲公司重组债务的公允价值为40万元(即长期应付款的现值);对于或有应付金额，符合确认负债的条件，应在重组日确认为负债(不考虑时间价值)。
借：应付账款 50
贷：长期应付款――债务重组 40
预计负债――债务重组(40×3% )1.2
营业外收入――债务重组利得 8.8
2008年12月31日支付利息：
借：财务费用(40×5%) 2
贷：银行存款 2
2009年12月31日，还清债务
借：长期应付款――债务重组 40
财务费用 2
预计负债――债务重组 1.2
贷：银行存款 43.2
②乙公司(债权人)的会计处理
借：长期应收款――债务重组 40(现值)
坏账准备 5
营业外支出――债务重组损失 5
贷：应收账款 50
2008年12月31日收到利息：
借：银行存款 2
贷：财务费用 2
2009年12月31日，收回欠款
借：银行存款(40+2+1.2) 43.2
贷：长期应收款 40
财务费用 3.2
