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【例题1】1997年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为( )万元。(2002年)?
A.90 B.108 C.120 D.144?
【答案】B?
【解析】本题的考核点是折旧的计算。应计提折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。?
1998年―2001年每年应计提折旧额=(原价-净残值)/使用年限=(1230-30)/10=120(万元)
2001年12月31日固定资产计提减值准备前的账面价值=1230-120×4=750(万元)。?
2001年12月31日应计提固定资产减值准备190万元，计提减值准备后的固定资产的账面价值为560万元。?
2002年应计提的折旧额=(560-20)/5=108(万元)。?
【例题2】甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。 (2002年)
A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.686.4
【答案】C?
【解析】本题的考核点是在建工程的核算。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要的支出作为入账价值。
该生产线的入账价值=234+240+260×17%+130+18.2=666.4(万元)。
【例题3】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。(2004年)
A.125 B.127.5 C.129 D.130.25
【答案】 B?
【解析】本题的考核点是固定资产的核算。该固定资产改良后总成本=(5000―3000)+500×1.17+190+1300―10=4065万元;因预计可收回金额为3900万元，按规定，固定资产的入账价值不能高于可收回金额为3900万元。2003年该固定资产折旧额=改造前折旧5000/20/12×3+改造后折旧3900/15/12×3=62.5+65万元=127.5万元。
【例题4】某企业于2004年3月31 对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元,2003年12月31日该生产线减值准备余额为200万元,2004年3月31日累计折旧为1000万元。在改造过程中,领用工程物资310万元,发生人工费用100万元,耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高,其预计可收回金额为4130万元。改造后的生产线的入账价值为( )。(2005年)
A.2900万元 B.2930万元
C 3100万元 D.4130万元
【答案】A
【解析】改造完成时的实际成本=(3600―200―1000)+(310+100+120―30)=2400+500=2900(万元);可收回金额为4130(万元)，改造后的生产线的入账价值为2900万元。
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