注册会计师:《税法》构成要素与分类

　　税法的构成要素

　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。考生需理解有关要素的意义和在具体税种中的运用规定。

　　【示例】

　　1.下列各项中，表述正确的是( )。/2005年CPA试题

　　A.税目是区分不同税种的主要标志

　　B.税率是衡量负轻重的重要标志

　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

　　【答案】B【解析】(1)征税对象是区分不同税种的主要标志。故A选项错误。(2)纳税人还包括其他组织，故B选项错误。(3)征税对象还包括行为。故C选项错误。

　　2.中国现行税制中采用的累计税率有( )。/1998年CPA注会

　　A.全额累进税率 B.超率累进税率

　　C.超额累进税率 D.超倍累进税率

　　【答案】BC【解析】超率累进税率适用于土地增值税，超额累进税率适用于个人所得税中的工资薪金所得和个体户生产经营所得这两个税目。

　　四.税法的分类

　　税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法详细如下：

　　1.按税法的基本内容和效力不同分为

　　(1)税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。

　　(2)税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。

　　2.按税法的职能作用的不同

　　(1)税收实体法主要是指确定税种立法。

　　(2)税收程序法是指税务管理方面的法律。

　　3.按税法征收对象的不同

　　(1)对流转额课税的税法。

　　(2)对所得额课税的税法。

　　(3)对财产、行为课税的税法。

　　(4)对财产、行为课税的税法。

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　　4.按主权国家行使税收管辖权的不同

　　(1)国内税法，一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。

　　(2)国际税法是指国家间形成的税收制度。

　　(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。

　　5.按税收收入归属和征收管辖权限的不同

　　(1)中央税，属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理。

　　(2)地方税，属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理。

　　(3)共享税，属于中央政府和地方政府的共同收入，目前主要由国家税务局征收管理。

　　【示例】

　　1. 按( )不同，可以将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。

　　A.征收管理体制 B.征税对象

　　C.计税标准 D.收益额

　　【答案】B【解析】按征税对象的不同，税法分为流转税法、所得税法、财产行为税法和自然资源税四大类。

　　2.按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央税的税种是( )。

　　A. 车船使用税 　　B. 土地增值税

　　C. 车辆购置税 　　D. 车船使用牌照税

　　【答案】C【解析】中央税包括关税、消费税、海关代征的进口环节的增值税、车辆购置税，故选C项。其余选项为地方税。

　　3.按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。( )

　　【答案】×【解析】按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法;按照税法的职能作用不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。

　　4.中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( ) /1998年CPA试题

　　【答案】×【解析】我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理程序法共同组成。

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