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三、出口货物退税的计算3
两种退税计算办法:
(一)“免、抵、退”税的计算方法——生产企业适用
“免抵税”办法:“免”税,是指出口的部分,“抵”税是指内销部分,“退”税是指国内购进的部分。
第一步“免”是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业销售环节的增值税;
第二步“剔”是指从全部进项税额中剔除调增出口产品的成本;因为我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致,中间的差额部分不予退税,需要调增出口产品的销售成本。
剔:离岸价格×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)。
第三步抵:抵顶内销货物的销项税额。
第四步算尺度:计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
第五步比较确定应退税额:
“当期应纳税额的绝对值”与“本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率”比较,哪个小退哪个转自环 球 网 校edu24ol.com
第六步确定免抵税额。
第一步免:
第二步剔:剔税8万
第三步抵:抵税14当期应纳税额=17-(3+34-8)=-12
第四步算尺度:
26万
第五步比较确定应退税额:
退12万(26>12,退12)
第六步确定免抵税额:
14万
第一步免:
第二步剔:剔税8万
第三步抵:当期应纳税额=1-(3+34-8)=-28
第四步算尺度:
26万
第五步比较确定应退税额:
退26万(28>26,退26)
第六步确定免抵税额转自环 球 网 校edu24ol.com
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