2007年注册会计师<税法>第九、十章练习

第1题   下列项目中，在征税地区范围内符合城镇土地使用税规定的是（ ）。 
A 房地产开发企业自建自用的商品房不缴纳城镇土地使用税 
B 国家机关购买办办公楼房次月起缴纳城镇土地使用税 
C 企业征用的非耕地自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 
D 企业征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 

正确答案：D 
解析：本题考核点是土地使用税的征免范围。A项应纳税，B项不纳税，C项时间错误，D项正确。 

第2题   甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，税率为3元每平方米，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税（ ）。 
A 1125元 
B 2250元 
C 6750元 
D 3375元 

正确答案：D 
解析：该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积＝3000×3÷（3＋1）＝2250平方米；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税。2250×3×1÷2＝3375元。 

第3题   下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）。 
A 转让已使用的房屋及建筑物的 
B 提供扣除项目金额不实的 
C 隐瞒、虚报房地产成交价格的 
D 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 

正确答案：ABCD 
解析：本题考核点是土地增值税计税依据的有关规定。纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人买卖旧房或发生上述B、C、D选项三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。 

第4题   土地增值税的纳税义务人可以是（ ）。 
A 外国企业 
B 个人 
C 个体户 
D 医院 

正确答案：ABCD 
解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户。 

第5题   个人办学校用地照章征税。（ ） 
对 错

正确答案：× 
解析：集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税。