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一、单项选择题(本题型共20题,每题l分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。 3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人,2006年12月生产并销售小轿车300辆,每辆含税销售价格l7.55万元,适用消费税税率9%,经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税( ) 4.下列各项中,应征收营业税的是( ) 5.下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是( ) 6.下列各项中符合关税有关规定的是( )。 7.下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是( ) 8.某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨,直接对外销售钨矿石原矿40000吨,以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨,选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税( ) 9.对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述正确的是( )
11.某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房,9月对建成的厂房输验收手续,同时接管基建工上价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税( ) 12.某运输公司2006年有货运汽车(带挂车)10辆,每辆汽车载重20吨,挂车载重15吨;公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船税( )。 13.2006年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金2500元,租期未定。签订合同时,预收租金5 000元,双方已按定额贴花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金7 500元。甲公司5月份应补缴印花税( )。 14.下列各项中,应征收契税的是( )。 15.下列各项中,符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。 16.下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是( ) 17.因单位减员增效,距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某;于2006年6月办理了内部退养手续,当月领取互资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税( )。 18.2006年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税( ) 19.根据《税收征收管理》规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( ) 20.下列各项中,属于税务行政赔偿规定范围的是( ) 二、多项选择题(本题型共15题,每题1分,共15分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效) 1.下列税额,可以从销项税额中抵扣或应纳税客中抵免的有( ) 2.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,可以采用的方法有( )。 3.下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有( )。 4.下列各项中,应计入营业税计税依据的有( )。 6.下列各项中,经海关查明属实,可酌情减免进口关税的有( )。 7.下列各项中,属于土地增值税免税范围的有( )。 8.下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。 9.下列车船税法定免税的有( )。 10.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。 11.下列各项中,以企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额的有( ) 12.下列各项中,按企业所得税法规定应当提取折旧的有( )。 13.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( ) 14.下列表述中,符合《税收征收管理法》规定的有( )。 15.下列各项中,属于法定税务登记事项的有。( ) 三、判断题(本题型共15题,每题1分,共15分。请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用2B铅笔涂代码“√”;你认为错误的,填涂代码“×”。每题判断正确的得1分;每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。) 5.非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为,应按照“金融保险业"税目征收营业税。( ) 参考答案:√ 6.出口货物的完税价格,是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费,但不包括出口关税。 ( ) 7.纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地,其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。 ( ) 8.房产出租时,如果以劳务为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入,据此计征房产税。( ) 9.由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位,如有经营收入,其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。 ( ) 10.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同,凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。( ) 参考答案:× 11.股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息,一律并入公司利润总额征收企业所得税。如数额较大,可在5年的期限内平均转入利润总额。( ) 12.外商投资企业实际发生的坏账损失,超过上一年计提的坏账准备部分,可列分当期的损失;少于上一年度计提的坏账准备部分,应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。( ) 13.张某承包经营一国有企业,每年上缴承包费用5万元,该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除,但在计算个人所得税时允许扣除。( ) 14.纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请,并按照规定附送有关资料,由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批,而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。( ) 15.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服,可以采用书面或口头形式申请行政复议。 四、计算题(本题型共4题,每小题5分,共20分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。) 参考答案:(1)门票收入应缴纳的营业税=650×3%=19.5(万元)(文化体育业) (2)索道客运收入应缴纳的营业税=380×5%=19(万元)(服务业) (3)表演收入应缴纳的营业税=120×3%=3.6(万元)(文化体育业) (4)合作经营酒店应纳营业税=20×5%=1(万元)(服务业) (5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元) (6)商店应纳增值税=30÷(1+4%)×4%=1.15(万元) (7)售价低于原值,免征增值税。 2.某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关情况如下: (1)在成本费用中实际列支了工资薪金400万元,提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元,取得《工会经费拨缴款专用收据》。 该企业实行工效挂钩工资制度,当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元,实际发放工资总额380万元(其中,经批准动用以前年度工资结余30万元,其对应的附加三项费用已在相应年度扣除); (2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用; (3)该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元,本年实际发生坏账损失8 000元,本年应收账款期末余额为300万元。上述业务,企业均按会计制度进行了核算处理,并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰; (4)从境内A子公司分回股息76万元,A适用企业所得税税率24%;从境内B子公司分回股息33.5万元,B适用企业所得税税率33%。分回股息尚未计入利润总额; (5)企业2005年自行申报亏损80万元,后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算工资和三项经费应调整的所得额; (2)计算租赁设备的租金应调整的所得额; (3)计算坏账准备金应调整的所得额; (4)计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额; (5)计算该企业的纳税调整后所得; (6)计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。 参考答案:(1)工资扣除限额是380万元,计入成本费用的是400万元,所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(万元) (2)租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40/24×9=25(万元) (3)会计提取坏账准备金额=300×1%-240×1%+0.8=1.4(万元) 税法应提取坏账准备金额=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(万元) 坏账准备应调增应纳税所得额=1.4-1.1=0.3(万元) 提示:会计上是采用备抵法计算本年增提金额的,增提的部分=期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 税法上增提的部分=期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 (4)子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额=76÷(1-24%)=100(万元) 从境内B子公司分回股息是不用补税的,不用计入应纳税所得额。 (5)该企业纳税调整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(万元) (6)该企业当年应纳税所得额=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(万元) 该企业当年应纳税额=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(万元) 3.张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店,均为个人独资。2007年初,自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元,支出合计360 000,副食加工店2006年度销售收入为800 000元,支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计,餐馆核算无误,发现副食加工店下列各项未按税法规定处理: (1)将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额,未确认收入; (2)6月份购置一台税控收款机,取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用,但未做任何账务处理; (3)支出总额中列支广告费用20 000元,业务宣传费10 000元; (4)支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。 其他相关资料:①副食加工店为增值税小规模纳税人;②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年,无残值。 参考答案:(1)2006年副食加工店应补缴的增值税=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元) (2)2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元) (3)2006年副食加工店应调整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元) (4)2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元) (5)2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元) (6)2006年副食加工店张某工资应调增=40000元 (7)2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元) (8)2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元) 4.某中外合资房地产开发公司,2006年发生以下业务: (1)1月通竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6 000万元,缴纳相税费240万元; (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3; (3)住宅楼开发成本3 000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元; (4)写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额; (5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有; (6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15 000万元;将写字楼作价9 000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。 其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。 参考答案:(1)外商投资企业不适用房产税,所以应缴纳的房产税=0 (2)应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元) (3)公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(万元) 5.经济特区某生产性外商投资企业,为增值税一般纳税人,1999年8月开业,经营期 15年。1999年~2005年企业的应纳税所得额情况如下: (单位:万元) 年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 应纳税所得额 50 -320 150 400 430 520 480 2003年企业购置国产设备,取得的增值税专用发票上注明价款60万元,增值税税额10.2万元,支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业,增加注册资本 。 2006年企业有关生产、经营资料如下: (1)取得产品销售收入2 300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率15%,地方所得税免征)、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元; (2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用380万元;发生产品销售税金及附 加50万元; (3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限0年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);支付外方投入资本的境外借款利息90万元; (4)发生管理费用260万元,其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元; (5)全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元; (6)“营业外支出”账户记载金额44万元。其专:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)。 其他相关资料:①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限; ②不考虑地方所得税;③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数; (1)计算1999年企业应缴纳的企业所得税; (2)计算2000年~2002年企业共计应缴纳的企业所得税; (3)计算2003年企业购买国产设备应退的增值税; (4)计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额; (5)计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税; (6)计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税; (7)计算2005年外方再投资应退的企业所得税; (8)计算2006年企业应税收入总额; (9)计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用; (10)计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用; (11)计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出; (12)计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计; (13)计算2006年企业应缴纳的企业所得税。 参考答案: (1)1999年企业应缴纳的企业所得税=50×15%=7.5(万元) (2)2000年~2002年企业共计缴纳的企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元) (3)2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。 (4)2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额=60×40%=24(万元) (5)2003年企业实际应缴纳的企业所得税: 2003年应纳企业所得税=430×7.5%=32.25(万元) 2002年应纳企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元) 2003年比2002年新增企业所得税=32.25-17.25=15(万元),国产设备投资抵免限额是24万元,小于新增税额,只能抵免15万元,剩余9万元留待以后年度抵免。 2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25(万元) (6)2004年企业实际应缴纳的企业所得税: 2004年应纳企业所得税=520×7.5%=39(万元) 与2002年相比新增企业所得税=39-17.25=21.75(万元),能抵免剩余的9万元。 抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税=39-9=30(万元) (7)2005年外方再投资应退的企业所得税 实际适用税率=30÷520×100%=5.77% 2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(万元) (8)2006年企业应税收入总额=2300+120+56=2476(万元) 提示:股票溢价收入不征收所得税,国债利息收入、境内投资收益免征所得税。 (9)2006年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%-90=118(万元) (10)2006年企业所得税前准予扣除的管理费用 交际应酬费扣除限额=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(万元) 2006年企业所得税前准予扣除的管理费=260-130+11.27-50-10=81.27(万元) (11)2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出=4+40+56×17%=53.52(万元) (12)福利费超标=48-300×14%=6(万元) 2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(万元) (13)2006年企业应缴纳的企业所得税=(2476-1822.79)×15%=97.98(万元 |