2025年cpa税法真题答案（完整版），附考试题型及答题技巧

税法真题的复盘总结对2026年备考考生至关重要。本文分享了2025年cpa税法真题答案（完整版），包含单选、多选、简答题、综合大题，搭配标准参考答案与逐题深度解析。

一、2025年cpa税法真题答案（完整版）

单选题

11.某建造工厂是增值税一般纳税人，注册地在甲市，在乙市设有项目部开展工程建造，于2025年6月从该项目部收取含税的全部价款和价外费用480万元，支付200万元的分包款，企业应预缴的增值税为()。

A.9.6万元

B.8.81万元

C.7.71万元

D.5.14万元

【答案】D

【解析】计算预缴增值税时，可以按规定扣除相关的分包款。企业应预缴的增值税为(480-200)/1.09×2%=5.14(万元)

【知识点】跨县(市、区)提供建筑服务增值税的计征方法

12.(2025)下列进项税额中，在销项税额中可以抵扣的是()。

A.因自然灾害导致购买原材料的进项税额

B.用简易计税方法计税购买原材料的进项税额

C.用于集体福利的购买产品的进项税额

D.用于个人消费的购买产品的进项税额

【答案】A

【解析】根据规定“非正常损失”仅包括“管理不善”或“违法违规”导致的损失，自然灾害属于不可抗力造成的正常损失，不属于“非正常损失"范畴。因此，购进原材料时已抵扣的进项税，即使后续因自然灾害受损，也无需转出，仍可在销项税额中抵扣。

【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额

13.(2025)甲卷烟厂提供成本为600万元烟丝委托乙公司加工甲类卷烟2000箱(每箱5万支)，乙公司收取加工费70万元，代垫部分辅助材料31万元，乙公司无同类卷烟销售价，已知甲类卷烟消费税税率为56%+0.003元/支，上述金额均不含增值税，乙公司代收代缴的消费税组成计税价格为()万元。

A.771

B.1661.36

C.600

D.300

【答案】B

【解析】乙公司代收代缴的消费税组成计税价格=(600+70+31+2000×5×0.003)÷(1-56%)=1661.36(万元)。

【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算

14.(2025)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含增值税销售价格()以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

【知识点】消费税计税依据的特殊规定

15.(2025)下列各项收入中，免征个人所得税的是()。

A.企业职工因企业破产取得的一次性安置费收入

B.个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入

C.事业单位实行内部退养办法人员取得的收入

D.个人提前退休取得的补贴收入

【答案】A

【解析】选项B，个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独计算纳税;选项C，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税;选项D，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

【知识点】个人所得税税收优惠

16.(2025)境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，下列表述正确的是()。

A.仅需在首次付汇前办理税务备案

B.仅需在最后一次付汇前办理税务备案

C.需在每一次付汇前办理税务备案

D.无需办理税务备案

【答案】A

【解析】选项A，境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。

【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理

17.(2025)下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间，符合税法规定的是()。

A.3岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的当月

B.子女教育学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学的当月

C.大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

D.赠养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末

【答案】D

【解析】选项A，3岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前1个月;选项B，子女教育学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一个月;选项C，大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

【知识点】应纳税所得额和费用减除标准

18.(2025)某企业取得一块土地，土地出让合同约定土地出让金为20000万元，土地补偿费2000万元、安置补助费500万元，城市基础设施配套费2000万元，该土地的契税计税依据是()万元。

A.22000

B.24000

C.24500

D.20000

【答案】C

【解析】土地使用权出让的，契税计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。该土地的契税计税依据=20000+2000+500+2000=24500(万元)

【知识点】契税的计税依据和应纳税额的计算

19.(2025)某新加坡境外企业向中国境内居民企业提供劳务，7月31日派遣10人来华，8月5日增派5名员工，当年8月9日项目竣工完成根据《中新税收协定》常设机构规定，应计算的停留天数为()。

A.10天

B.41天

C.360天

D.400天

【答案】A

【解析】本题中15名员工应计入的境内停留天数为7月31日-8月9日共计10天。若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务(包括咨询劳务),以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。

【知识点】非居民个人应纳税额的计算

20.(2025)2024年1月8日，某上市公司计划对本公司30名高管人员进行股票期权激励。计划约定三年内完成业绩目标，则每人可以以5元每股的价格购买本公司股票10万股。授予日该股票每股收盘价为11元。2024年12月31日，有10名高管人员离职，当日该股票每股收盘价为14元。2024年公司可以根据该项股票期权计划在企业所得税税前扣除的金额是()万元。

A.0

B.2700

C.1800

D.2200

【答案】A

【解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

【知识点】工资、薪金支出扣除

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二、2026年cpa税法考试题型+分值分布+评分标准

1、单项选择题

本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

2、多项选择题

本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标,点击相应的选项，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏管均不得分。

3、计算问答题

本题型共4小题24分，其中一道小题可以选用中文成英文解答，请仔细阅读管题要求，如使用英文解答，须全部使用英文，管题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分，涉及计算的，要求列出计算步骤。

4、综合题

本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。

三、CPA考试税法答题技巧

客观题

CPA考试税法客观题考点细碎、易混概念多，容错率低，掌握专属答题技巧，可快速提升正确率，稳稳拿下基础分值。

单选题采用“直选+排除结合”技巧，熟记核心税率、税收优惠、征管期限等固定考点，遇到模糊选项优先排除绝对化表述、政策冲突选项，快速锁定标准答案。

多选题严格遵循CPA考试评分规则，错选、多选、漏选均不得分，答题坚持“宁缺毋滥”原则，只选择百分百确定的选项，不盲目猜测，规避无谓失分。同时重点区分易混税种、免税与不征税项目、不同纳税人计税差异。

主观题

CPA考试税法主观题实行分步计分规则，多数考生失分不是不会做，而是答题不规范、步骤缺失、公式省略，掌握踩分技巧可大幅提升主观题得分率。

答题必须先写公式、再套数据、最后算结果，完整列出计税依据、适用税率、优惠政策，哪怕最终计算尾数出错，也可拿到大部分步骤分，贴合CPA考试阅卷分步采分规则。

跨税种综合题遵循“分问作答、条理清晰”原则，每一小问单独列式、单独计算，标注清晰题号;涉及税收优惠、特殊计税规则，简单标注政策依据，精准踩中阅卷得分点，避免答题混乱导致漏分。

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