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本文整理了2026年注会税法各章知识点汇总，汇集了近6年注册会计师考试真题中的高频考点，涵盖了税法总论、增值税法、消费税法等多个重要税种，旨在帮助考生高效备考，顺利通过考试。
第一章 税法总论
考情分析
不重要的一章，主要考核客观题。
1.税收与税法的概念(❤)
2.税收法律关系的构成(❤)
3.税法原则(❤❤)
4.税法要素(❤)
5.税收立法(❤)
6.税收收入划分(❤❤)
7.涉税专业服务机构的范围及服务内容(❤)
知识点精讲
【必考点1】税收与税法的概念
1.税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，本质上是一种分配关系。
2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
(1)义务性法规，以规定纳税人的义务为主;(不是没有权利)
(2)综合性法规，是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系。
真题演练
【1-单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是( )。(2022年)
A.领导权力
B.政治权力
C.财产权力
D.分配权力
【答案】B
【解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的一般分配。
【2-多选题】税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律关系主体和客体的有( )。(2022年)
A.企业生产经营所得
B.个人所得税纳税人
C.纳税人的权利与义务
D.征收税款的税务机关
【答案】ABD
【3-多选题】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有( )。(2015年)
A.依法申请减税
B.控告税务人员的违法违纪行为
C.对税务机关作出的决定享有申辩权
D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密
【答案】ABCD
【解析】选项A：纳税人有申请减税、免税、退税的权利;选项B：纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为;选项C：纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;选项D：纳税人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
主观题专练
专题一 增值税
………………………………………经典试题………………………………………
【1-2023综合题】位于县城的甲医药生产公司为增值税一般纳税人， 2023 年4 月经营业务如下：
(1)采用预收款方式销售普通感冒药品一批，取得含增值税销售额2850 万元，货物已发出。
(2)采用销售折扣方式销售普通消炎药一批，不含增值税价款500 万元，因买方在10 日内付款，给予对方5 %的货款折扣。
(3)销售全球首次上市的自产创新药(合成原料药)一批，收取不含增值税价款300 万元。同时免费为患者后续治疗提供价值相同的该创新药品。
(4)销售单独核算的抗癌药品一批，取得含增值税销售额535.6 万元，公司选择简易办法计算增值税。
(5)取得县政府给予的技术研发专项财政补贴收入200 万元，与销售额、销售量无关。
(6)购买生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额2000 万元，税额260 万元。该设备供一般计税项目和简易计税项目共用。
(7)进口原材料一批用于普通消炎药生产，关税计税价格为3 00 万元。该批原材料已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
(8)在当地购入一处新建厂房，购房合同中已单独列明增值税专用发票金额200 万元，税额18 万元，已办理房屋权属转移登记。
(9)将上月购进的低值易耗品用千集体福利。已申报抵扣进项税额5.9 万元。
(其他相关资料：上述药品均已得到国家药监管理部门批准注册，原材料关税税率10% ，契税税率3% ，产权转移书据印花税税率0.5%0, 上月末“应交税费一应交增值税“科目无借方余额)
要求：根据上述资料，按照序号回答下列问题。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)判断业务(3)中免费提供的创新药是否应缴纳增值税，并说明理由。
(4)计算业务(4)应缴纳的增值税。
(5)判断业务(5)是否应缴纳增值税，说明理由。
(6)判断业务(6)中固定资产的进项税额能否抵扣，并说明理由。
(7)计算业务(7)应缴纳的关税、进口环节增值税。
(8)计算业务(8)应缴纳的契税、印花税。
(9)计算甲公司4月可抵扣的进项税额。
(10)计算甲公司4月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。
(11)计算甲公司4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
【答案】
(1)业务(1)的销项税额=2850÷(1+13%)×13%=327.88(万元)
(2)业务(2)的销项税额= 500×13%=65(万元)
(3)不缴纳增值税。
理由：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，
其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属千增值税视同销售范围。
(4)业务(4)应缴纳的增值税=535.6÷(1+3%)×3%=15.6(万元)
(5)不缴纳增值税。
理由：纳税人取得的与销售收入或数量不直接挂钩的其他情形的财政补贴收入，不缴纳增值税。
(6)可以抵扣。
理由：购进固定资产兼用千一般计税项目、简易计税项目，进项税额可以全额抵扣。
(7)业务(7)应缴纳的关税=300×10%=30(万元)
业务(7)应缴纳的进口环节增值税=(300+30)×13%=42.9(万元)
(8)业务(8)应缴纳的契税=200×3%=6(万元)
业务(8)应缴纳的印花税=200×0.5‰=0.1(万元)
(9)准予抵扣的进项税额=260+42.9+18-5.9=315(万元)
(10)应向主管税务机关申报缴纳的增值税=327.88+65+300×13%-315+15.6=132.48(万元)
(11)应缴纳的城市维护建设税= 132.48×5%=6.62(万元)
应缴纳的教育费附加=132.48×3%=3.97(万元)
应缴纳的地方教育附加=132.48×2%=2.65(万元)
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试卷总分100分，60分为合格线，题型分为客观题与主观题两大类，各题型分值及考查特点如下：
单选题：24题，每题1分，共计24分。主要考查税法基本概念、政策细节及简单计算，覆盖面广但难度较低，是基础得分点。
多选题：14题，每题1.5分，共计21分。要求选出全部正确答案，多选、少选均不得分，易因细节遗漏失分，重点考查对法条的精准理解。
计算问答题：4题，共计24分。核心考查单一税种的计算应用，涉及消费税、个人所得税、资源税、土地增值税等。其中1题可选用英文作答，答题正确额外加5分，满分可至29分，适合英语基础较好的考生冲刺高分。
综合题：2题，共计31分。难度最高，通常跨税种考查，聚焦增值税、企业所得税等核心税种，结合实务业务场景设计，要求综合运用法条、准确计算并撰写解题思路。
1. 分层投入时间，聚焦核心章节
将70%的复习时间投入增值税、企业所得税两大章节，精读教材法条，梳理计税逻辑框架，至少完成8-10道高质量综合题，熟练掌握跨税种结合的解题思路。消费税、个人所得税作为次重点，强化计算题型训练，确保主观题得分率。
2. 客观题抓基础，主观题练技巧
客观题覆盖全章节，需通过刷题巩固细节，尤其是多选题，注意总结易混淆考点(如不同税种的税收优惠、计税依据差异)，运用排除法提高答题准确率。主观题注重步骤完整性，即使计算结果有偏差，规范的解题步骤仍可获得部分分值，同时关注英文答题的加分机会。
3. 结合政策更新，贴合考情趋势
税法政策时效性强，2026年备考需关注最新税收政策调整，如绿色税收政策、数电票相关增值税征管、个人所得税专项附加扣除优化等。优先使用当年最新教材及辅导资料，避免依据旧政策复习。
4. 全面覆盖不偏科，基础章节保底
低分值章节虽无需深耕，但需掌握核心考点，通过客观题刷题实现全覆盖，避免因忽视基础章节导致失分，影响整体及格线。
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