2025年注册会计师税法考前冲刺模拟试卷（七）.PDF版

本文是2025年注册会计师税法考前冲刺模拟试卷（七），包含单项选择题、多项选择题、计算题和综合题，涵盖了税法各个方面的知识点和实际应用，旨在帮助考生全面复习和检验对税法知识的学握情况。

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多项选择题(共16道题，每道题1.5分。)

27.下列税种中，属于中央政府固定收入的有()

A.车辆购置税

B.船舶吨税

C.环境保护税

D.消费税

【答案】A,B,D

【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、船舶吨税和由海关代征的进口环节增值税等。

28.下列选项中适用增值税先征后退的有()

A.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务

B.专为少年儿童出版发行的报纸

C.盲文期刊

D.一般纳税人提供管道运输服务

【答案】A,B,C

【解析】选项D，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

29.纳税人将自产的消费税应税产品用于下列情形时，应当征收消费税的有()。

A.用于广告

B.用于赞助

C.用于偿债

D.用于职工福利

【答案】A,B,C,D

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、偿债、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。

30.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的有()。

A.饲养家禽

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.花卉种植

【答案】C,D

【解析】选项AB：免征企业所得税。

31.居民个人取得的下列所得，属于来源于我国境内的有()。

A.将境内房产出租给境外公司取得的所得

B.境外获得的专利权在境内使用取得的所得

C.被境内企业外派至境外期间取得的任职所得

D.在境内转让机器设备给境外企业取得的所得

【答案】A,B,D

【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。

2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。

4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。

5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

32.某烟厂为增值税一般纳税人，2021年8月收购烟叶支付价款，1000万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，购入烟叶为生产卷烟原料。下列表述正确的有()。

A.烟厂需要缴纳烟叶税200万元

B.烟厂需要缴纳烟叶税220万元

C.烟厂可以抵扣的进项税118.8万元

D.烟厂可以抵扣的进项税132万元

【答案】B,D

【解析】实际支付价款=烟叶收购金额×(1+10%)=1000×(1+10%)=1100(万元);应纳烟叶税额=1100×20%=220(万元);烟厂可以抵扣的进项税=(实际支付价款+烟叶税)×10%=1100×(1+20%)×10%=132(万元)。

33.根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税的有()。

A.已征进口关税的货物，由于买方的原因并且不能原状复运出境的

B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】B,C,D

【解析】选项A：不能退税。

34.下列情形中，不缴纳水资源税的有()。

A.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

B.家庭生活少量取用水的

C.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

【答案】A,B,C,D

【解析】下列情形，不缴纳水资源税：

(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的(选项A)。

(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的(选项B)。

(3)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的(选项C)。

(4)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的。

(5)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。

(6)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的(选项D)。

35.下列各项中，符合契税有关规定的有()。

A.契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，已缴纳的契税不予退还

C.契税自纳税义务发生之日起15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

D.税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供

【答案】A,D

【解析】选项B：在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理;选项C：契税的纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

36.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有()。

A.加罚的利息

B.已售精装修房屋的装修费用

C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

【答案】A,C,D

【解析】房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

37.根据车船税法的规定，下列属于免征车船税的有()。

A.捕捞、养殖渔船

B.军队、武警部队专用的车船

C.经批准临时入境的外国车船

D.节能乘用车

【答案】A,B

【解析】选项C：不征收车船税。选项D：减半征收车船税。

38.境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类项目，凡符合规定条件的，暂不征收预提所得税。下列各项中，属于“直接投资”情形的有()。

A.以分得利润转增中国境内居民企业实收资本

B.以分得利润新增、转增、收购上市公司股份(非战略投资)

C.以分得利润在中国境内投资新建居民企业

D.以分得利润从关联方收购中国境内居民企业股权

【答案】A,C

【解析】境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。具体是指：①新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积;②在中国境内投资新建居民企业;③从非关联方收购中国境内居民企业股权。

39.对税收情报保密的期限表述正确的有()。

A.绝密级情报保密期限一般为20年

B.机密级情报保密期限一般为15年

C.秘密级情报保密期限一般为10年

D.绝密级情报保密期限一般为30年

【答案】C,D

【解析】绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

40.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有()。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

【答案】A,C,D

【解析】税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。

41.以下关于纳税信用管理的规定正确的有()。

A.纳税信用级别有A、B、C、D四个等级

B.纳税信用评价周期为一个纳税年度

C.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

D.纳税信用等级一经确定不得变更

【答案】B,C

【解析】选项A，纳税信用级别有A、B、C、D、M五个等级;选项D，纳税信用等级实行动态调整;故本题选BC。

42.税务行政诉讼的原则有()

A.合法性审查原则

B.不适用调节原则

C.有税务机关负责赔偿原则

D.由纳税人举证原则

【答案】A,B,C

【解析】选项D,税务机关负责举证责任原则.

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