2025年注册会计师税法考试模拟试卷（三）

本文分享了2025年注册会计师税法考试模拟试卷（三），其中包含各种考试题型。考生可以在最后冲刺阶段进行模拟考试，检测学习效果。考后我们会及时更新：2025年注册会计师考试真题及答案各科汇总，供考生核对答案，预估分数！

2025年注册会计师税法考试模拟试卷（三）（点击下载）

单项选择题(共26道题，每道题1.0分。)

1.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质重于形式原则

D.新法优于旧法原则

【答案】D

【解析】新法优于旧法原则强调当新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。自2018年5月1日起，我国对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，由于该企业在2018年6月新增注册资金，应按新法的规定缴纳印花税。

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是()。

A.关税

B.城镇土地使用税

C.企业所得税

D.契税

【答案】C

【解析】关税属于中央政府固定收入，城镇土地使用税、契税属于地方政府固定收入。

3.纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是()

A.为客户提供经营租赁服务

B.为客户提供信托管理服务

C.取得受托拍卖的佣金收入预收单用途卡持卡人充值的资金

D.预收单用途卡持卡人充值的资金

【答案】B

【解析】金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。为客户提供信托管理服务属于金融服务—直接收费金融服务。经营租赁服务属于现代服务——租赁服务;受托拍卖的佣金收入属于现代服务—商务辅助服务的经纪代理服务;预收单用途卡持卡人充值的资金不缴纳增值税。

4.纳税人发生的下列应税行为中，按“现代服务”征收增值税的是()。

A.邮政公司提供包裹寄递服务

B.美容院提供美容服务

C.影视公司提供影视节目制作服务

D.委托方提供原材料，受托方提供加工劳务

【答案】C

【解析】选项A，按“邮政服务”征收增值税。选项B，按“生活服务”征收增值税。选项D，受托方按“销售劳务”征收增值税。

5.根据消费税现行规定，以下应当缴纳消费税的是()。

A.批发烟丝的A公司

B.批发烟叶的B公司

C.批发卷烟的C公司

D.批发雪茄烟的D公司

【答案】C

【解析】卷烟批发环节加征一道消费税(复合计征)。

6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是()。

A.收回的应税消费品数量

B.最终销售的应税消费品数量

C.合同约定的应税消费品数量

D.发出原材料预计可生产的消费品数量

【答案】A

【解析】委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品数量。

7.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是()。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

【答案】C

【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

8.某居民企业2019年度利润总额1000万元，有一笔符合条件的公益性捐赠支出130万元，无其他纳税调整金额。2020年实现利润总额1100万元，发生符合条件的公益性捐赠支出200万元，则2020年结转至以后年度扣除的捐赠额是()万元。

A.68

B.78

C.88

D.18

【答案】B

【解析】2019年捐赠扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠额130万元，当年需纳税调增10万元，准予以后三年内结转扣除;2020年捐赠扣除限额=1100×12%=132(万元)，实际捐赠200万元，本年应先扣除上年结转的10万元，再扣除本年发生的捐赠额，132-10=122(万元)，因此结转以后年度扣除的捐赠额=200-122=78(万元)。

9.下列各项中不属于我国居民纳税人的是()。

A.在我国工作两年的外籍专家

B.在我国有住所，因学习在美国居住半年的李某

C.被所在公司派来我国进行技术指导、在我国工作3个月的美国人迈克

D.2019年1月1日来华学习，9月份回国的朱莉

【答案】C

【解析】选项C，属于在我国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民纳税人。

10.下列关于个人所得税专项附加扣除期限的表述中，符合税法规定的是()。

A.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过48个月

B.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过180个月

C.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月

D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

【答案】A

【解析】选项B，住房贷款利息，扣除期限最长不超过240个月;选项C，子女教育扣除期限：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月;学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月;选项D，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年定额扣除。

11.下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是()。

A.国有企业偷漏增值税被处的罚款

B.化妆品公司实际缴纳的消费税

C.个体工商户拖欠的个人所得税

D.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

【答案】B

【解析】滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

12.下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是()。

A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

B.丙从境外邮递化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

C.小程给远在美国的小高邮递了茶叶等家乡特产，小高为关税纳税义务人

D.朝阳公司以邮递方式向德国某公司出口一批货物，朝阳公司为关税纳税义务人

【答案】D

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

13.2020年9月，某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税计税价格为18万元，关税税率为30%，消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为()万元。

A.9.36

B.10.31

C.9.83

D.10.82

【答案】C

【解析】进口关税=18×30%=5.4(万元)。进口消费税=(18+5.4)/(1-5%)×5%=1.23(万元)。

进口增值税=(18+5.4)/(1-5%)×13%=3.20(万元)。合计=5.4+1.23+3.20=9.83(万元)。

14.纳税人开采实行从量定额征收的应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为()。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

【答案】D

【解析】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为销售数量。

15.某牧业有限公司2020年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税()元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】B

【解析】污染当量数=污染排放量/污染当量值。牛的污染当量数=500/0.1=5000;猪的污染当量数=800/1=800。该公司当月应缴纳环境保护税=1.6×(5000+800)=9280(元)。

16.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是()。

A.城市轨道交通系统运营用地

B.妇幼保健机构等卫生机构自用

C.对改造安置住房建设用地

D.物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地

【答案】D

【解析】选项ABC，暂免征收城镇土地使用税;选项D，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

17.下列占用耕地的情形中，属于免征耕地占用税的是()。

A.医疗机构占用耕地

B.建厂房占用园地

C.高尔夫球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

【答案】A

【解析】选项BCD：均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。

18.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由()按照房产余值缴纳房产税。

A.承租人

B.产权所有人

C.税务机关确定纳税人

D.房产使用人

【答案】B

【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。

19.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，已知当年学校以无偿划拨方式取得该房屋的土地使用权。按规定下列说法正确的是()

A.学校和公司各负担一半的契税

B.学校在转让时不缴纳契税

C.仅受让公司缴纳契税

D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

【答案】D

【解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税：房屋买卖由买方缴纳契税

20.下列行为中，应征收土地增值税的是()。

A.出让国有土地使用权

B.转让国有土地使用权

C.事业单位闲置房产对外出租

D.不涉及产权转移的房屋抵押

【答案】B

【解析】选项A：土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围;选项C：房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此不属于土地增值税的征税范围;选项D：没有发生房地产权属的转移，所以不属于土地增值税的征税范围。

21.某公民2021年6月支付28.25万元购入一新型小轿车，缴纳了车辆购置税，2022年6月末因该车有严重质量问题申请进行退货并得到厂家的退款，则该公民可申请退还车辆购置税()万元。

A.0

B.2.25

C.2.5

D.2.92

【答案】B

【解析】个人购买的车辆的价格是零售价，按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额，应退税额=28.25÷(1+13%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(万元)。

22.甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企业当年应缴纳的车船税是()元。(2023年)

A.2800

B.3600

C.4800

D.5600

【答案】C

【解析】挂车按照货车税额的50%计算。车船税=50×80+20×80×50%=4800(元)

23.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是()

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处

C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

24.根据《税收征管法》的规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过()。

A.1个月

B.6个月

C.1年

D.5年

【答案】C

【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

25.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是()。

A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

【答案】A

【解析】选项A，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;选项B，税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定;选项C，税务机关发现的多缴税款，《征管法》没有规定多长时间内可以退还。法律没有规定期限的，推定为无限期。因此，税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人;选项D，不得加算银行同期存款利息。

26.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过()日。

A.10

B.15

C.30

D.45

【答案】C

【解析】税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。

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