2025年注册会计师审计考前模拟卷（3），助力冲刺备考

本文是2025年注册会计师审计考前模拟卷（3），包含单项选择题、多项选择题、简答题和综合题，全面覆盖审计理论与实务的各个重要领域，题目考察了考生对审计考点的掌握情况，并通过案例分析检验考生综合运用审计知识解决实际问题的能力。

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单选(共20道题，每道题1.0分。)

1.如果已入账的销售交易是对客户已签收、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，则违反的审计目标是()。

A.发生

B.列报

C.截止

D.准确性

【答案】D

【解析】已记录的交易是真实发生的，不违反发生目标，但金额计算错误，违反准确性目标。

2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()。(2016年)

A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

B.注册会计师是否能保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力

【答案】A

【解析】选项A不正确，会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。

3.下列有关职业判断的说法中，错误的是()。(2016年)

A.如果有关决策不被该业务的具体实施的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B.注册会计师恰当记录与被审计单位的相关决策结论进行沟通的方式与时间，有利于提高职业判断的可辨护性

C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

【答案】D

【解析】选项D不正确，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

4.关于审计计划，下列说法中不正确的是()。

A.在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

D.在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等

【答案】B

【解析】选项B，签订审计业务约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的。

5.下列有关分析程序的说法中，错误的是()。(2020年)

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

【答案】A

【解析】选项A错误，所有的审计业务中，注册会计师在风险评估阶段和审计结束或临近结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选择使用分析程序。

6.下列审计程序中，注册会计师不需要在所有审计业务中均实施的是()。

A.了解被审计单位及其环境

B.在审计结束或临近结束时，运用分析程序对财务报表进行总体复核

C.实施用作风险评估的分析程序

D.将分析程序用作实质性程序

【答案】D

【解析】选项D，实质性分析程序并不是必须实施的程序。

7.下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是()。

A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B.随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化

C.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面

D.信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

【答案】B

【解析】选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

8.下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中，错误的是()。

A.注册会计师必须在审计工作底稿中记录测试的具体项目或事项的识别特征

B.审计工作底稿中应当注明项目质量复核人员

C.如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可仅在审计工作底稿的第一页上记录执行人员和复核人员并注明日期

D.审计工作的复核人员、复核的日期和范围均必须记录在审计工作底稿中

【答案】B

【解析】选项B错误，在需要项目质量复核的情况下，需要注明项目质量复核人员及复核的日期，如果不需要项目质量复核，则不需要注明。

9.注册会计师于2019年3月1日完成审计工作，3月5日提交给被审计单位，被审计单位于3月20日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为()。

A.2019年3月1日

B.2019年4月30日

C.2019年5月4日

D.2019年5月19日

【答案】B

【解析】注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档，因此需要在2019年3月1日之后的60日内进行归档，最迟的日期为4月30日。

10.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

C.注册会计师在决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，不涉及了解和评价控制环境

D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

【答案】C

【解析】选项C错误，在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。(3)能够遵守相关职业道德要求。其中客户是否诚信属于控制环境的重要组成部分。

11.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是()。(2014年)

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

【答案】B

【解析】选项A错误，与财务报告相关的内部控制一般与审计相关，但也可能与审计无关。选项CD错误，经营目标、合规性目标的内控通常与审计无关，但是如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

12.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点数量

D.增加审计程序的不可预见性

【答案】B

【解析】选项B不正确，扩大控制测试的范围不能应对，应该是扩大实质性程序的范围。

13.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

【答案】D

【解析】选项D不正确，对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当实施实质性程序。如果重大错报风险较低，可以在期中实施实质性程序;如果重大错报风险较高，注册会计师应在期末或接近期末实施实质性程序。

14.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是()。

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【答案】C

【解析】单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而不是由主管领导审查批准。

15.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

【答案】D

【解析】N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，可能是存在未达账项造成的，所以应审查该账户的银行存款余额调节表，选项D正确。

16.下列事项中，注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是()。

A.网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务

B.注册会计师的独立性

C.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.在提供审计所需信息时管理层严重拖延或不愿意提供，或者被审计单位人员不予配合

【答案】D

【解析】选项A，属于影响注册会计师独立性的事项，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通;选项B，注册会计师应当就注册会计师的独立性，以书面形式与治理层沟通;选项C，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

17.下列与集团管理层和集团治理层沟通的说法中，不正确的是()。

A.与集团治理层的沟通应当在审计的完成阶段进行

B.如果组成部分注册会计师需要对组成部分财务信息发表审计意见，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

C.集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

D.如果集团项目组识别出舞弊，应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员

【答案】A

【解析】选项A不正确，与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行。

18.下列有关项目组内部复核的说法中，不正确的是()。

A.项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作的原则

B.项目组内部复核和项目合伙人的复核构成了对审计工作底稿复核的两个层次

C.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿

D.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核

【答案】B

【解析】对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。

19.在下列情况中，会导致注册会计师发表否定意见的是()。

A.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性

B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性

C.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

D.如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性

【答案】C

【解析】选项AB发表保留意见，选项D发表无法表示意见。

20.对于需要实施项目质量复核的审计项目，下列不属干审计项目合伙人应当承担的责任的是()。

A.委派项目质量复核人员

B.配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作

C.与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断，包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断

D.只有完成项目质量复核，才签署审计报告

【答案】A

【解析】选项A，审计项目合伙人的责任是确定会计师事务所已委派项目质量复核人员。

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