2025年注册会计师《税法》模拟试卷（一）

本文分享2025年注册会计师《税法》模拟试卷（一），涵盖了税法的基础知识、各类税种的计算和税务管理等内容。通过详细的题目和解析，帮助考生掌握税法的核心概念和实际应用，提供了全面的备考指导。

2025年注册会计师《税法》模拟试卷（一）（点击下载pdf版）

一、单项选择题(共26道题，每道题1.0分。)

1.税务所可以实施罚款额在( )元以下的税务行政处罚()。

A.1 000

B.2 000

C.500

D.5 000

【正确答案】 B

选项B，税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。这是《税收征收管理法》对税务所的特别授权。

2.下列关于非正常户的表述中，正确的是( )。

A.处于非正常状态的纳税人可以直接办理税务注销

B.纳税人连续6个月所有税种均未进行申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户

C.非正常户的直接负责人员注册登记的企业纳税信用级别会被直接判为D级

D.已被认定为非正常户的纳税人，接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报后，需要向税务机关申请解除非正常状态

【正确答案】 C

选项A，处于非正常状态的纳税人办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。选项B，纳税人连续3个月所有税种均未进行申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户。选项D，已被认定为非正常户的纳税人，接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报后，税收征管系统自动解除非正常状态，无须专门申请解除。

3.下列选项中，符合《税收征收管理法》中税款的退还和追征制度的是( )。

A.税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人

B.纳税人发现多缴税款的，可以自结算缴纳税款之日起1年内要求退还，并加算银行同期存款利息

C.因税务机关责任导致少缴税款的，可在1年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

D.对纳税人逃避缴纳税款、抗税和骗取税款的，追征期可以延长到5年

【正确答案】 A

选项B，纳税人发现多缴税款的，可以自结算缴纳税款之日起3年内要求退还并加算银行同期存款利息。选项C，因税务机关责任导致少缴税款的，可在3年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。选项D，对纳税人逃避缴纳税款、抗税和骗取税款的，应无限期追征。

4.某居民企业甲2023年度境内应纳税所得额为1000万元;当年取得持股50%的境外A国子公司分配的扣缴完预提税后的股息180万元。子公司就其境外所得在A国已纳企业所得税100万元，A国企业所得税税率为20%，预提税税率为10%。不考虑其他因素，该居民企业2023年度企业所得税应纳税所得额是( )。

A.1 230万元

B.1 180万元

C.1 200万元

D.1 250万元

【正确答案】 D

选项D，居民企业甲的应纳税所得额为两部分:境内应纳税所得额和境外应纳税所得额。其中境外应纳税所得额为境外税后所得加上境外已缴纳的所得税额。居民企业甲取得子公司分配的扣完预提税后的股息180万元，需要用税后股息加上预提税和负担的间接税。子公司境外应纳税所得额=100/20%=500(万元)子公司境外的税后利润=500-100=400(万元)甲企业取得的被扣缴预提税之前的股息=180/(1-10%)=200(万元)甲企业负担的间接税=100x(200/400)=50(万元)甲企业在境外的应纳税所得额=200+50=250(万元)甲企业企业所得税应纳税所得额=1000+250=1250(万元)

5.下列关于印花税纳税人的说法中，正确的是( )。

A.采用委托贷款方式书立的借款合同，印花税的纳税人为委托人和借款人

B.按买卖合同缴纳印花税的拍卖成交确认书，纳税人为拍卖人和买受人

C.证券交易印花税的纳税人为出让方和受让方

D.在境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当缴纳印花税

【正确答案】 D

选项D，在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当按规定缴纳印花税。选项A，采用委托贷款方式书立的借款合同，印花税的纳税人为受托人和借款人，不包括委托人。选项B，按买卖合同缴纳印花税的拍卖成交确认书，纳税人为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。选项C，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

6.下列行为中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。

A.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

B.房地产的非法定继承

C.甲医药公司在改制重组时将房地产投资到乙医药公司

D.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

【正确答案】 A

选项A，个人之间互换自有住房，经税务机关核实可以免征土地增值税，除此之外的房地产互换行为，双方都要计算缴纳土地增值税。选项B，房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项C，单位和个人在改制重组时，以房地产作价入股进行投资，暂不征收土地增值税。选项D，房产所有人通过社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。

7.某企业拥有一栋原值为1600万元的办公楼，2023年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元(不含增值税)的新电梯，5月20日更换完毕。自2023年9月30日起，企业将该办公楼对外出租，每月不含增值税租金收入40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2023年应缴纳房产税( )。

A.19.44万元

B.25.32万元

C.25.74万元

D.25.04万元

【正确答案】 D

选项D，具体计算过程如下:(1)从价计征的计税依据为房产原值一次减除30%后的余值，税率为1.2%。其中对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。(2)从租计征的计税依据为房产出租的不含增值税租金收入，税率为12%。综上，应缴纳房产税=1600x(1-30%)x1.2%x5/12+(1600+300-100)x(1-30%)x1.2%x4/12+40x3x12%=25.04(万元)。选项A，从价计征房产税仅计算了更换设备后的4个月。选项B，从价计征房产税误以更换设备后的房产价值作为计税依据。选项C，仅将新设备的价值计入房产原值，未减除旧设备价值。

8.以下关于耕地占用税的征收管理的说法中，正确的是( )。

A.经批准占用的耕地，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

B.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳耕地占用税

C.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税

D.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，退还50%的耕地占用税

【正确答案】 C

选项A，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理耕地手续的书面通知的当日。选项B，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳地占用税。选项D，纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。9.下列情形中，免征环境保护税的是( )。

A.个人和家庭排放污染物

B.畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

C.纳税人排放综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的

【正确答案】 C

选项A，环境保护税的纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括个人和家庭，所以个人和家庭排放污染物不征收环境保护税。选项B，畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理，不属于直接向环境排放污染物，不征收环境保护税。选项D，纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，低于排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

10.关于资源税税收优惠，下列说法正确的是( )。

A.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

B.稠油和高凝油资源税减按60%征收资源税

C.对用于出口的应税资源产品免征资源税

D.纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或两项以上减征资源税优惠政策的，可以同时享受各项优惠政策

【正确答案】 B

选项B，稠油和高凝油减征40%的资源税，也就是减按60%征收。选项A，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。选项C，对用于出口的应税资源产品不免也不退资源税。选项D，纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。

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