cpa审计历年真题汇编-2023年多选题

2024年注会考试8月23日开始，现在已经进入了冲刺备考阶段，大家在这个阶段要多做题，熟悉历年真题及其考点，会对考试大有帮助，本文为考生整理cpa审计历年真题汇编-2023年多选题相关内容。

2023年cpa审计多选题节选

1.下列各项中，通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有()。

A.注册会计师的经验和专业技能

B.注册会计师的独立性

C.注册会计师作出决策的一贯性和稳定性

D.注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性

【答案】CD

【解析】选项A、B不符合题意，为提高职业判断质量的方式，不是衡量职业判断质量的标准;衡量职业判断质量可以基于下列三个方面： (1)准确性或意见一致性; (2)决策─贯性和稳定性(选项C正确);(3)可辩护性(选项D正确)。综上，本题应选CD。

2.下列有关审计风险的说法中，正确的有()。

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师未能恰当识别重大错报的可能性

B.审计风险取决于固有风险和检查风险

C.注册会计师不可能将审计风险降至零

D.审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果

【答案】CD

【解析】选项A错误，审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性;选项B错误，审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项C正确，由于审计的固有限制，注册会计师不能将审计风险降到零;选项D正确，审计风险并非是审计失败，不是指执业的法律后果。综上，本题应选CD。

3.下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有()。

A.确定实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑对报表项目的风险评估结果，而无需使用将财务报表整体的重要性分配至各个报表项目的方法

C.考虑到低估风险、舞弊风险以及汇总后的潜在错报风险，注册会计师不应对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

D.实际执行的重要性还可能指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

【答案】BCD

【解析】选项A错误，实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，不仅是未更正的，还包括未发现的;选项B正确，审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性，注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据对报表项目的风险评估结果，考虑如何确定一个或多个实际执行的重要性;选项C正确，低估风险、舞弊风险以及汇总后的潜在错报风险可能对财务报表影响重大，故注册会计师对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序是错误的;选项D正确，实际执行的重要性不仅指报表层的还有认定层的。综上，本题应选BCD。

4.下列各项中，可能导致非抽样风险的有()。

A.注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序

B.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

C.注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差

D.注册会计师未能适当地定义误差

【答案】ABCD

【解析】非抽样风险包括：(1)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序(选项A正确);(2)注册会计师选择的总体不适合于测试目标(选项B正确);(3)注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报)，导致注册会计师未能发现样本中存在的控制偏差或错报(选项D正确);(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况(选项C正确)。综上，本题应选ABCD。

5.在实施控制测试时，下列有关注册会计师使用统计抽样方法评价样本结果的说法中，正确的有()。

A.如果总体偏差率上限高于可容忍偏差率，则总体不能接受

B.如果总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C.如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师通常认为实际的总体偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而总体不能接受

D.如果对总体偏差率的评价在可接受的范围内，注册会计师通常无需再对样本中的所有控制偏差进行定性分析

【答案】AB

【解析】如果总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受(选项A正确);如果总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率，则总体可以接受(选项B正确)﹔如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平(选项C错误)﹔无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析(选项D错误)。综上，本题应选AB。

6.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，正确的有()。

A.在信息技术环境下，审计工作与注册会计师对信息系统的依赖程度间接关联

B.当被审计单位运用信息技术的程度很低时，注册会计师无需了解与审计相关的信息技术一般控制

C.如果针对某一具体审计目标存在有效的信息处理控制，注册会计师在测试并确定其运行有效后，通常能够减少实质性程序

D.如果注册会计师计划依赖自动化控制生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围

【答案】CD

【解析】在信息技术环境下，审计工作与注册会计师对信息系统的依赖程度直接关联，故选项A错误;无论被审计单位运用信息技术的程度高低，注册会计师都应该了解与审计相关的信息技术一般控制和信息处理控制，故选项B错误;如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的信息处理控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序，故选项C正确;如果注册会计师计划依赖自动化控制生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围，故选项D正确。综上，本题应选CD。

7.下列各项中，属于注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有()。

A.执行抽样的时间

B.选取样本的来源

C.确定的抽样起点

D.确定的抽样间隔

【答案】BCD

【解析】选项A错误，执行抽样的时间不具备识别特征的唯─性;选项B、C、D正确，对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。综上，本题应选BCD。

8.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有()。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类和整理

C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D.将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿

【答案】ABC

【解析】事务性工作主要包括:删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A正确)﹔对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项B正确)﹔对审计档案归整工作的完成核对表签字认可、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项C正确)﹔审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明是在注册会计师得出审计结论之后取得的，意味着出具审计报告之前审计工作底稿不够充分，之后获取的书面声明为新的审计证据，不属于归档前的事务性变动，故选项D不正确。综上，本题应选ABC。

9.下列有关认定层次重大错报风险的说法中，错误的有()。

A.认定层次重大错报风险既可能受到财务报表层次重大错报风险识别和评估结果的影响，也可能反过来影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估

B.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师既可以分别评估固有风险和控制风险，也可以将二者混合起来作出评估

C.注册会计师应当依据固有风险和控制风险，识别哪些交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险，进而将其确定为相关认定

D.在评估识别出的认定层次重大错报风险时，注册会计师应当考虑，固有风险如何以及在何种程度上影响相关认定易于发生错报的可能性

【答案】BC

【解析】选项A正确，财务报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险互相影响;选项B错误、D正确，审计准则要求，针对识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险并且考虑固有风险如何以及在何种程度上影响相关认定易于发生错报的可能性;选项C错误，注册会计师应当识别确定哪些认定是"“相关认定”，进而确定哪些交易类别、账户余额和披露是“相关交易类别、账户余额和披露”。综上，本题应选BC。

10.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有()。

A.剩余期间的长度较短

B.评估的认定层次重大错报风险较高

C.控制环境薄弱

D.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大

【答案】BCD

【解析】选项A错误，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项B正确，评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项C正确，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D正确，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大，在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。综上，本题应选BCD。

11.下列有关注册会计师评价舞弊风险因素的说法中，正确的有()。

A.舞弊风险因素的评价影响舞弊导致的重大错报风险是否为特别风险的评估结果

B.舞弊风险因素的评价需要考虑内部控制要素的影响

C.舞弊风险因素的重要程度影响舞弊导致的重大错报风险评估结果

D.舞弊风险因素的相关性不影响舞弊导致的重大错报风险评估结果

【答案】BC

【解析】选项A错误，舞弊导致的重大错报风险即为特别风险，与舞弊风险因素的评价无关;选项B正确，舞弊风险因素的评价需要考虑内部控制要素的影响，因为内部控制要素存在缺陷，给舞弊提供了机会;选项C正确、选项D错误，注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。综上，本题应选BC。

12.下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中，正确的有()。

A.前任注册会计师包括接受委托对上期财务报表进行审计或审阅，但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师

B.在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师在接受委托前的合理询问及时作出充分答复

C.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师，以便作出妥善处理

D.沟通可以采用书面或口头的方式进行，无论采用何种沟通方式，后任注册会计师都应将沟通的情况记录于审计工作底稿

【答案】BD

【解析】选项A错误，前任注册会计师包括接受委托对上期财务报表进行审计，但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，不包括审阅;选项B正确，在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师在接受委托前的合理询问及时作出充分答复;选项C错误，如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师;选项D正确，沟通可以采用书面或口头的方式进行，无论采用何种沟通方式，后任注册会计师都应将沟通的情况记录于审计工作底稿。综上，本题应选BD。

13.下列情形中，注册会计师应当计划较少利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的有()。

A.在计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时，涉及较多判断

B.评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑

C.涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作

D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

【答案】ABD

【解析】较少利用内部审计工作的情形：(1)在计划和实施相关的审计程序、评价审计证据涉及较多判断时(选项A正确);(2)评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑(选项B正确);(3)内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱(选项D正确); (4)内部审计人员的胜任能力较低。选项C错误，如果内部审计人员已经参与或将要内部审计部门向管理层或者治理层报告的工作，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助。综上，本题应选ABD。

14.下列有关持续经营对审计报告的影响的说法中，正确的有()。

A.如果运用持续经营假设是不适当的，而管理层采用在具体情况下可接受的其他编制基础编制财务报表并对此作出充分披露，注册会计师可以发表无保留意见并增加强调事项段

B.如果运用持续经营假设是适当的，已识别的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，注册会计师应当发表无保留意见

C.如果运用持续经营假设是适当的，但存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，即使财务报表已对此作出充分披露，注册会计师也可能发表无法表示意见

D.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，财务报表未对此作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，并增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分，提醒财务报表使用者予以关注

【答案】AC

【解析】选项A正确，如果运用持续经营假设是不适当的，而管理层采用在具体情况下可接受的其他编制基础编制财务报表并对此作出充分披露，注册会计师可以发表无保留意见并增加强调事项段;选项B错误，如果运用持续经营假设是适当的，已识别的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，且财务报表已经作出充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性"为标题的单独部分;选项C正确，如果运用持续经营假设是适当的，但存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，即使财务报表已对此作出充分披露，注册会计师也可能发表无法表示意见;选项D错误，如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，财务报表未对此作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。综上，本题应选AC。

15.对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度

时，应当考虑的有()。

A.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

B.控制缺陷之间的相互作用

C.控制缺陷所涉及的账户及其相关认定的性质

D.控制缺陷在未来可能产生的影响

【答案】ABCD

【解析】在评价—项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：(1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质(选项C);(2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性(选项A);(3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围;(4)该项控制与其他控制的相互作用或关系;(5)控制缺陷之间的相互作用(选项B);(6)控制缺陷在未来可能产生的影响(选项D)。综上，本题应选ABCD。

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